Hong Kong Impuesto sobre software y SaaS — Asesoramiento experto

Sí, el desarrollo de software puede calificar para la deducción mejorada por I + D según la sección 16B de la IRO si implica una investigación sistemática destinada a descubrir nuevos conocimientos o aplicar los conocimientos existentes de una manera nueva. Esto incluye el desarrollo de nuevos algoritmos, modelos de IA, arquitectura de plataforma original y funciones de software novedosas. La corrección de errores, el mantenimiento de rutina y las actualizaciones de contenido normalmente no califican. La documentación de la naturaleza innovadora o de investigación del desarrollo es fundamental.

Depende de dónde se produzcan las actividades generadoras de beneficios. Si su software se desarrolla, aloja y mantiene desde Hong Kong, y su equipo administra suscriptores globales desde HK, los ingresos por suscripción probablemente provengan de Hong Kong y estén totalmente sujetos a impuestos. Sin embargo, si su infraestructura de software, equipo de desarrollo y atención al cliente están principalmente en el extranjero, puede haber un reclamo legítimo de ingresos en el extranjero. Desde 2023, el régimen FSIE se aplica a los ingresos pasivos (dividendos, intereses, regalías); los ingresos por suscripción activa de SaaS generalmente están fuera del alcance del FSIE.

Los costos de computación en la nube directamente atribuibles a las actividades de I+D pueden incluirse como gastos de I+D calificados según la sección 16B de la IRO. Esto incluye instancias en la nube utilizadas para desarrollo, entornos de prueba, ejecuciones de capacitación en aprendizaje automático e informática de investigación. Sin embargo, los costos de infraestructura de producción (servicio a clientes activos) no son gastos de I+D; sólo califica el elemento de desarrollo/investigación. Las buenas prácticas de etiquetado de costos en su facturación en la nube ayudarán significativamente a la documentación.

Los ingresos por suscripción deben reconocerse durante el período de suscripción a medida que se entrega el servicio, no todos por adelantado cuando se recibe la tarifa de suscripción. Las suscripciones anuales deberán aplazarse y reconocerse mensualmente. Las compras dentro de la aplicación de artículos consumibles se reconocen inmediatamente; Las compras no consumibles que desbloquean funciones permanentes se reconocen en el punto de venta. Seguir el tratamiento contable de la NIIF 15 es generalmente aceptable a efectos fiscales.

Emplear desarrolladores fuera de Hong Kong crea varias consideraciones: (1) Es posible que esos desarrolladores no estén sujetos al impuesto sobre los salarios de Hong Kong, pero pueden crear obligaciones fiscales en sus propios países; (2) Si son contratistas/autónomos, es posible que se requieran informes IR56M si no son residentes pero brindan servicios en HK (poco común para desarrolladores remotos); (3) Una concentración de desarrolladores en un país extranjero podría crear un "establecimiento permanente" de su empresa de Hong Kong en ese país, creando obligaciones fiscales allí. Ésta es un área compleja que requiere asesoramiento especializado.