Гонконг Налог на SaaS и программное обеспечение — экспертные консультации

Да, разработка программного обеспечения может претендовать на расширенный вычет за НИОКР в соответствии с разделом 16B IRO, если она включает систематические исследования, направленные на обнаружение новых знаний или применение существующих знаний по-новому. Это включает в себя разработку новых алгоритмов, моделей искусственного интеллекта, оригинальной архитектуры платформы и новых функций программного обеспечения. Исправление ошибок, регулярное обслуживание и обновления контента обычно не соответствуют критериям. Документирование инновационного или исследовательского характера разработки имеет решающее значение.

Это зависит от того, где осуществляется деятельность, приносящая прибыль. Если ваше программное обеспечение разрабатывается, размещается и обслуживается в Гонконге, а ваша команда управляет глобальными подписчиками из Гонконга, доход от подписки, скорее всего, является доходом из Гонконга и полностью облагается налогом. Однако если ваша инфраструктура программного обеспечения, команда разработчиков и служба поддержки клиентов находятся в основном за границей, может возникнуть законное требование получения дохода из оффшора. С 2023 года режим FSIE распространяется на пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) — доход от активной подписки SaaS, как правило, выходит за рамки FSIE.

Затраты на облачные вычисления, непосредственно относящиеся к деятельности по НИОКР, могут быть включены в качестве затрат на НИОКР согласно разделу 16B IRO. Сюда входят облачные экземпляры, используемые для разработки, среды тестирования, тренинги по машинному обучению и исследовательские вычисления. Однако затраты на производственную инфраструктуру (обслуживание реальных клиентов) не являются расходами на НИОКР — к ним относится только элемент разработки/исследований. Правильная практика маркировки затрат при выставлении счетов в облаке значительно поможет в составлении документации.

Доход от подписки должен признаваться в течение периода подписки по мере предоставления услуги, а не сразу после получения платы за подписку. Годовые подписки следует откладывать и признавать ежемесячно. Покупки расходных материалов в приложении учитываются немедленно; Непотребляемые покупки, открывающие постоянные функции, признаются в момент продажи. Порядок бухгалтерского учета, соответствующий МСФО (IFRS) 15, в целом приемлем для целей налогообложения.

При приеме на работу разработчиков за пределами Гонконга возникает несколько соображений: (1) Эти разработчики могут не облагаться налогом на заработную плату в Гонконге, но могут создавать налоговые обязательства в своих странах; (2) Если они работают по контракту/фрилансеру, может потребоваться отчетность IR56M, если они не являются резидентами, но предоставляют услуги в Гонконге (редко для удаленных разработчиков); (3) Концентрация застройщиков в одной зарубежной стране может привести к созданию «постоянного представительства» вашей гонконгской компании в этой стране, что создаст там налоговые обязательства. Это сложная область, требующая консультации специалиста.