Hongkong SaaS- und Softwaresteuer – Expertenberatung

Ja, Softwareentwicklung kann sich für den erweiterten F&E-Abzug gemäß Abschnitt 16B der IRO qualifizieren, wenn es sich um eine systematische Untersuchung handelt, die darauf abzielt, neues Wissen zu entdecken oder vorhandenes Wissen auf neue Weise anzuwenden. Dazu gehört die Entwicklung neuer Algorithmen, KI-Modelle, origineller Plattformarchitekturen und neuartiger Softwarefunktionen. Fehlerbehebung, routinemäßige Wartung und Inhaltsaktualisierungen sind in der Regel nicht qualifiziert. Die Dokumentation des innovativen oder investigativen Charakters der Entwicklung ist von entscheidender Bedeutung.

Es kommt darauf an, wo die gewinnbringenden Aktivitäten stattfinden. Wenn Ihre Software von Hongkong aus entwickelt, gehostet und gewartet wird und Ihr Team globale Abonnenten von Hongkong aus verwaltet, handelt es sich bei den Abonnementeinnahmen wahrscheinlich um Einnahmen aus Hongkong und ist voll steuerpflichtig. Wenn Ihre Software-Infrastruktur, Ihr Entwicklungsteam und Ihr Kundensupport jedoch hauptsächlich im Ausland angesiedelt sind, besteht möglicherweise ein legitimer Offshore-Einkommensanspruch. Seit 2023 gilt die FSIE-Regelung für passive Einkünfte (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren) – aktive SaaS-Abonnementeinkünfte liegen im Allgemeinen außerhalb des FSIE-Geltungsbereichs.

Cloud-Computing-Kosten, die direkt auf F&E-Aktivitäten zurückzuführen sind, können als qualifizierte F&E-Aufwendungen gemäß § 16B IRO berücksichtigt werden. Dazu gehören Cloud-Instanzen, die für Entwicklung, Testumgebungen, Trainingsläufe für maschinelles Lernen und Forschungscomputer verwendet werden. Allerdings sind die Kosten für die Produktionsinfrastruktur (für die Bedienung von Live-Kunden) keine F&E-Ausgaben – nur das Entwicklungs-/Forschungselement ist qualifiziert. Gute Kostenkennzeichnungspraktiken in Ihrer Cloud-Abrechnung werden die Dokumentation erheblich erleichtern.

Abonnementeinnahmen sollten über den Abonnementzeitraum hinweg erfasst werden, wenn der Dienst bereitgestellt wird – und nicht alle im Voraus, wenn die Abonnementgebühr eingeht. Jahresabonnements sollten aufgeschoben und monatlich anerkannt werden. In-App-Käufe für Verbrauchsartikel werden sofort erkannt; Nicht verbrauchbare Käufe, die dauerhafte Funktionen freischalten, werden am Point of Sale anerkannt. Die buchhalterische Behandlung gemäß HKFRS 15 ist aus steuerlichen Gründen im Allgemeinen akzeptabel.

Die Beschäftigung von Entwicklern außerhalb Hongkongs bringt mehrere Überlegungen mit sich: (1) Diese Entwickler unterliegen möglicherweise nicht der HK-Gehaltssteuer, können jedoch Steuerpflichten in ihren eigenen Ländern schaffen; (2) Wenn es sich um Auftragnehmer/Freiberufler handelt, kann eine IR56M-Meldung erforderlich sein, wenn sie nicht ansässig sind, aber Dienstleistungen in Hongkong erbringen (selten für Remote-Entwickler); (3) Eine Konzentration von Entwicklern in einem ausländischen Land könnte eine „ständige Niederlassung“ Ihres Hongkong-Unternehmens in diesem Land schaffen und dort Steuerpflichten nach sich ziehen. Dies ist ein komplexer Bereich, der eine fachkundige Beratung erfordert.