주요 사실

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개요

2025년 6월 6일 '2025년 세무(개정)(다국적기업그룹 최저한세) 조례'의 제정은 홍콩 조세 환경의 근본적인 변화를 의미합니다. 홍콩은 이 법안을 통해 OECD의 소득이전을 통한 세원 잠식(BEPS) 2.0 프레임워크와 보조를 맞추게 되었으며, 구체적으로 필라 2의 글로벌 세원잠식방지(GloBE) 규칙을 시행하게 됩니다.

홍콩 내에서 또는 홍콩을 거쳐 사업을 영위하는 다국적기업에게 이는 근래 가장 중대한 조세 개혁입니다. 필라 2 적용 범위 외의 법인에 대해서는 홍콩의 속지주의 조세 제도가 그대로 유지되지만, 적용 대상 다국적기업은 납세 의무를 계산하고 보고하는 방식을 근본적으로 바꾸는 복잡한 규제 준수 프레임워크를 이행해야 합니다.

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BEPS 2.0의 이해: 2개 필라 체계

필라 1: 과세권 재배분

필라 1(Amount A)은 물리적 사업장의 존재 여부만을 기준으로 삼지 않고, 실제 경제 활동이 발생하는 시장 관할권에 과세권을 재배분하는 데 중점을 둡니다. 이 필라는 글로벌 매출액 200억 유로 초과 및 매출액 대비 이익률 10% 초과 요건을 충족하는 초대형 다국적기업을 대상으로 합니다.

2025년 12월 기준 홍콩은 필라 1(Pillar One) 금액 A를 도입하지 않았으며, 글로벌 이행 일정 역시 여전히 불확실합니다. OECD는 2023년 10월 다자협약 프레임워크를 발표했으나 광범위한 채택은 여전히 보류 상태입니다. 홍콩 기업, 특히 디지털 서비스, 소비자 대상 비즈니스 및 물리적 관할권 외 지역에서 상당한 시장 입지를 확보하고 있는 기타 부문의 기업들은 관련 동향을 면밀히 모니터링해야 합니다.

필라 2: 글로벌 최저한세

필라 2(Pillar Two)는 대규모 다국적 기업(MNE) 그룹에 대해 15%의 글로벌 최저 실효세율을 확립합니다. 불확실한 일정을 가진 필라 1과 달리, 필라 2는 현재 홍콩을 비롯한 전 세계 여러 관할권에서 법제화되었습니다. 이 프레임워크는 상호 연결된 세 가지 규칙을 통해 작동합니다:

• 홍콩 최저 추가세(HKMTT): 홍콩이 다른 관할권보다 먼저 자국의 저율 과세 구성기업에 대해 추가세를 징수할 수 있도록 허용하는 적격 소재국 추가세
• 소득산입규칙(IIR): 최종 모기업의 관할권이 저율 과세된 해외 자회사에 대해 추가세를 징수할 수 있도록 허용
• 소득산입보완규칙(UTPR): MNE가 운영되는 관할권 간에 잔여 추가세를 배분하는 보완 메커니즘(홍콩에서는 아직 미도입)

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홍콩의 필라 2 이행

적용 범위 및 대상

홍콩 법안은 매출액 기준 요건을 충족하는 MNE 그룹에 적용됩니다. 즉, 당해 사업연도 직전 4개 사업연도 중 최소 2개 사업연도에서 연결 연간 매출액이 7억 5,000만 유로 이상이어야 합니다. 중요한 점은 글로벌 GloBE 규칙에 부합하도록 기준 금액이 홍콩 달러가 아닌 유로화로 표시된다는 것입니다.

적용 대상 기업은 다음과 같습니다:

• 해당 그룹의 본사가 홍콩에 있는지 해외에 있는지 여부와 관계없이 요건을 충족하는 MNE 그룹의 모든 홍콩 거주자 기업
• 홍콩에서 설립되거나 구성된 기업
• 홍콩에서 통상적으로 관리되거나 통제되는 기업(정의 목적상 2024년 1월 1일부터 소급 적용)
• 그룹의 연결재무제표에 포함되어 있거나 포함되었을 구성기업

제외 대상 기업은 다음과 같습니다:

• 정부 기관
• 국제기구
• 비영리 단체
• 연금 펀드

최종 모기업 역할을 하는 투자 펀드 및 부동산 펀드

투자 기업 및 보험 투자 기업(조세 중립성을 유지하기 위함)

홍콩 최저추가세(HKMTT)

HKMTT는 GloBE 규칙에 따른 QDMTT 요건을 충족하도록 설계된 홍콩의 국내 최저한세 제도입니다. 이러한 전략적 설계는 다음과 같은 중요한 의미를 갖습니다.

조세 징수의 우선권: HKMTT는 QDMTT로서 IIR 및 UTPR보다 우선 적용됩니다. 이는 홍콩이 관내 저세율 기업에 대해 추가세를 먼저 징수함으로써, 다른 관할권이 자국의 IIR 또는 UTPR 제도에 따라 해당 이익에 과세하는 것을 방지함을 의미합니다.

계산 방법론: HKMTT는 관할권별 기준으로 계산된 다국적기업(MNE) 그룹의 홍콩 사업장 실효세율(ETR)과 최저세율 15% 간의 차액에 해당하는 추가세를 부과합니다. 이 세금은 특정 조정 후의 이익 기준인 "초과 이익"에 적용됩니다.

QDMTT 세이프하버: 요건이 충족되면 적용 대상 다국적기업 그룹은 QDMTT 세이프하버의 혜택을 받아 홍콩에서 납부해야 할 GloBE 추가세를 0으로 간주할 수 있습니다. 이를 통해 홍콩 사업장에 대한 완전한 GloBE 계산의 필요성을 없앰으로써 규정 준수 부담을 크게 줄일 수 있습니다.

시행 일정 및 주요 일자

일자/기간	주요 마일스톤	세부사항
2024년 1월 1일	홍콩 거주자 정의	홍콩 거주 법인 정의(홍콩 내 설립/구성되었거나 홍콩 내에서 관리/통제됨)에 대한 소급 발효일
2025년 1월 1일	IIR 및 HKMTT 시행	두 규칙 모두 해당 일자 이후 시작하는 회계연도부터 적용
2025년 6월 6일	법안 제정	2025년 내국세(개정)(다국적기업그룹 최저한세) 조례 관보 게재
2025년 11월	최초 신고 기한	적용 대상 여부를 신고하고 그룹/JV 코드를 신청하기 위한 IRD 서한 회신 기한
2026년 6월 30일	최초 통지 기한	역년(12월 결산) 그룹의 추가세 통지 기한 (회계연도 종료 후 6개월)
2027년 3월 31일 / 2027년 6월 30일	최초 신고서 제출 기한	회계연도 종료 후 15개월 이내 추가세 신고서 제출 (최초 전환 연도의 경우 18개월)
2026년 12월 31일	전환기 세이프하버 기간	전환기 CbCR 및 UTPR 세이프하버는 이 날짜 또는 그 이전에 시작하는 회계연도에 적용됨
추후 발표 예정	UTPR 시행	홍콩 정부의 UTPR 시행 일정 미발표

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컴플라이언스 요건 및 신고 의무

통지 및 신고서 제출

적용 대상 다국적기업(MNE) 그룹은 홍콩에서 다음과 같은 두 가지 주요 신고 의무를 가집니다.

1. 추가세 통지 (회계연도 종료 후 6개월 이내)

이 통지는 해당 그룹이 GloBE 규칙 및 HKMTT(홍콩 최저한세)의 적용 대상임을 국세청(IRD)에 통보하는 것입니다. 통지서에는 다음 사항이 명시되어야 합니다.

• 해당 그룹의 지정 신고 법인

홍콩에 GloBE 정보신고서(GIR)를 제공하는 관할권

그룹 구조 및 홍콩 구성기업에 관한 기본 정보

2. 추가세 신고서 (회계연도 종료 후 15개월 이내, 최초 전환연도의 경우 18개월 이내 제출)

본 신고서에는 추가세 납부세액에 대한 상세 계산 내역이 포함되며, 홍콩과 유효한 정보교환 협정이 체결된 관할권에 이미 제출된 경우가 아니라면 GIR 세부내용을 포함해야 합니다. 특히, 지정된 1개의 홍콩 구성기업이 그룹 내 모든 홍콩 기업을 대리하여 신고서를 제출할 수 있습니다.

역년(Calendar Year) 말 결산 그룹의 일정 예시:

• 회계연도 종료일: 2025년 12월 31일
• 통지 기한: 2026년 6월 30일
• 최초 신고서 제출 기한: 2027년 6월 30일 (최초 전환연도에 대한 18개월 연장 적용)
• 이후 신고서 제출 기한: 3월 31일 (회계연도 종료 후 15개월)

전자신고 의무화 요건

2025/26 과세연도부터 적용 대상 다국적기업(MNE) 그룹의 모든 구성기업은 이윤세 신고서를 전자신고해야 합니다. 이러한 요건은 많은 기업에 중대한 운영상의 변화를 의미하며, 다음 사항이 요구됩니다.

• 세무국(Inland Revenue Department) 기업 세무 포털(BTP) 등록
• 전자신고 요건 적용 대상인 모든 홍콩 그룹 기업 식별
• BTP 기업 계정에서 전자 통지 및 문서 수신 선택(세무대리인이 없는 기업의 경우, 1개월 신고 기한 연장 자격을 얻기 위해 필수)
• 전자신고 워크플로를 수용하기 위한 내부 프로세스 조정

납부 유연성

홍콩 정부는 납부 행정에 유연성을 부여했습니다. 다국적기업 그룹은 매년 추가세 납부를 담당할 홍콩 기업을 지정할 수 있으며, 이 지정은 매년 변경될 수 있습니다. 납부 기한은 다음 중 늦은 날로부터 1개월 후입니다.

• 과세통지서 발행일, 또는
• 신고서 제출 기한

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세이프하버(Safe Harbours): 규정 준수 부담 완화

홍콩은 OECD GloBE 규칙에서 제공하는 4가지 세이프하버 제도를 모두 도입했습니다. 이러한 규정은 계산 요건을 면제하거나 단순화함으로써 적격 그룹의 규정 준수 비용을 대폭 절감할 수 있습니다.

1. 전환기 국가별보고서(CbCR) 세이프하버

적용 대상: 2025년 12월 31일 또는 그 이전에 시작하고 2026년 12월 31일 또는 그 이전에 종료하는 사업연도(일부 규정에서는 2028년 6월 30일까지 연장됨)

적용 요건: 다음 요건 중 어느 하나를 충족하는 경우 해당 관할권의 추가세액(Top-up tax)은 '0'으로 간주됩니다.

테스트 항목	기준
소액 요건(De Minimis Test)	총수익 < 1,000만 유로 및 법인세차감전손익 < 100만 유로
단순화된 ETR 테스트 (2025년)	2025년에 시작하는 사업연도의 경우 단순화된 실효세율 ≥ 16%
단순화된 ETR 테스트 (2026년)	2026년에 시작하는 사업연도의 경우 단순화된 실효세율 ≥ 17%
통상 이익 요건(Routine Profits Test)	법인세차감전손익 ≤ 실질기반 소득공제액(SBIE)

전략적 고려사항: 홍콩의 표준 법인세율이 16.5%임을 감안할 때, 특히 2025년에는 많은 홍콩 법인이 단순화된 ETR 테스트 적용 대상이 될 수 있습니다. 그러나 세제 혜택, 공제 항목, 수익 및 비용의 귀속 시기 등으로 인해 실효세율이 세이프하버 기준치 아래로 떨어질 수 있으므로, 기업집단은 적용 가능한 모든 항목을 면밀히 검토해야 합니다.

2. 전환기 UTPR 세이프하버

적용 대상: 2026년 12월 31일 또는 그 이전에 시작하는 사업연도에 대한 전환 기간

혜택: 명목 법인세율이 최소 20% 이상인 관할 구역(예: 미국)에 본사를 둔 다국적기업(MNE) 그룹은 전환 기간 동안 홍콩 내 특정 UTPR(소득산입포괄준칙) 의무를 면제받습니다. 홍콩이 UTPR 시행을 무기한 연기함에 따라 이 세이프하버의 실질적인 영향은 현재로서는 제한적이지만, 장기적인 계획 수립에는 여전히 유효합니다.

3. QDMTT 세이프하버

적용 대상: 영구 세이프하버(전환기용 아님)

혜택: 다국적기업 그룹이 특정 관할 구역에서 적격 QDMTT(적격 소재국 추가세) 적용 대상인 경우, GloBE 규칙에 따른 해당 관할 구역의 추가세액은 0으로 간주됩니다. 홍콩의 HKMTT는 QDMTT 요건을 충족하도록 설계되었으므로, 홍콩 구성기업은 일반적으로 홍콩 사업에 대해 추가적인 GloBE 계산 없이 HKMTT 계산만 수행하면 됩니다.

적용 제외 조건: 중대한 경쟁 왜곡이 발생하거나 QDMTT 요건을 충족하지 못하는 등 특정 조건이 발생하는 경우 이 세이프하버는 적용되지 않습니다. 그룹은 변경되는 기준에 대한 OECD 지침을 지속적으로 모니터링해야 합니다.

4. 비중요 구성기업에 대한 간편 계산 세이프하버

적용 대상: 중요성 기준을 충족하는 구성기업

혜택: 전체 GloBE 계산에 중요하지 않은 기업에 대해 간소화된 계산을 허용함으로써, 최저한세 제도의 틀을 훼손하지 않으면서 행정적 부담을 줄여줍니다.

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홍콩 기업을 위한 전략적 고려사항

영향 평가 및 세무 계획

홍콩에서 사업을 운영하는 다국적기업 그룹은 다음 사항을 다루는 포괄적인 영향 평가를 수행해야 합니다.

1. 적용 범위 확정

• 4개 연도 중 2개 연도 기준(two-out-of-four-years test)을 사용하여 그룹이 매출액 7억 5,000만 유로 기준을 충족하는지 확인
• 타 관할 구역에 설립되었더라도 홍콩에서 관리되거나 통제되는 기업을 포함하여 모든 홍콩 구성기업 식별
• 적용 제외 대상에 해당하는 기업 파악
• 모회사 소재 관할 구역의 IIR(소득산입규칙) 적용 여부를 파악하기 위한 그룹 지배구조 파악

2. 실효세율(ETR) 분석

• GloBE 규칙 방법론에 따라 홍콩 사업에 대한 관할 구역별 ETR 계산

조세 혜택, 가속상각 또는 일시적 차이 등 ETR을 15% 미만으로 낮출 수 있는 요인 파악

홍콩의 2단계 이윤세율(최초 HK$200만에 대해 8.25%, 이후 16.5%)이 소규모 홍콩 법인에 미치는 영향 평가

다양한 시나리오에 따른 잠재적 추가세(top-up tax) 납부의무 모델링

3. 세이프하버(Safe Harbour) 적용 적격성

• 전환기 CbCR 세이프하버 적격성, 특히 단순화된 ETR 테스트 평가
• 홍콩 내 사업장이 적용제외 기준(de minimis thresholds)을 충족하는지 여부 평가
• QDMTT 세이프하버 혜택을 극대화하기 위한 HKMTT의 QDMTT 적격성 확인
• 세이프하버 적용 가능성을 높일 수 있는 구조조정 방안 고려

4. 실질성 요건

• 급여 및 유형자산을 기준으로 과세표준을 차감하는 실질기반 소득제외(SBIE) 계산 검토
• 홍콩 내 실질(직원, 물리적 자산) 확대를 통해 추가세 부담을 줄일 수 있는지 여부 검토
• 실질성 강화와 사업 효율성 및 비용 간의 균형 고려

홍콩 영토주의 조세 체계의 유지

홍콩 정부는 필라 2(Pillar Two) 적용 범위를 벗어나는 영역에서는 원천지주의 과세 원칙이 계속 적용된다는 점을 명확히 밝혔습니다. 이는 BEPS 2.0 이후 홍콩 조세 제도의 이원적(dual-track) 특성을 이해하는 데 매우 중요합니다.

필라 2 적용 대상 외 기업의 경우: 전통적인 영토주의 체계가 온전히 유지됩니다. 홍콩 원천 소득에 대해서만 과세되며, 기존의 모든 면제 혜택(특정 해외원천소득에 대한 해외원천소득 비과세 제도 포함)이 계속 적용됩니다.

적용 대상 다국적기업(MNE) 그룹의 경우: 영토주의 체계가 표준 이윤세에 여전히 적용되는 한편, GloBE 규칙에 따른 글로벌 소득 배분을 바탕으로 추가적인 HKMTT 및 IIR 의무가 적용됩니다. 이에 따라 기업은 전통적인 홍콩 조세 원칙과 새로운 글로벌 최저한세 요건을 모두 준수해야 하는 다층적 컴플라이언스 체계에 대응해야 합니다.

현금 납부 세액 대 회계적 영향

재무보고 팀은 현금 납부 세액 영향(홍콩 세무국(IRD)에 대한 실제 납부액)과 IFRS 또는 기타 적용 가능한 회계기준에 따른 재무제표상의 영향을 모두 면밀히 고려해야 합니다. 주요 고려사항은 다음과 같습니다.

• GloBE 계산과 현지 과세표준 간의 일시적 차이에 대한 이연법인세 회계처리
• 필라 2(Pillar Two) 익스포저 및 부채에 대한 공시 요건
• 유효세율 공시 및 법인세 차액조정 내역에 미치는 영향
• 일관된 처리를 보장하기 위한 세무 및 재무 부서 간의 조율

IIR(소득산입규칙)을 고려한 국경 간 세무 계획

IIR을 통해 모기업 관할권은 해외 자회사의 저과세 소득에 과세할 수 있습니다. 해외 사업장을 보유한 홍콩 그룹과 홍콩 자회사를 보유한 외국 그룹은 다음 사항을 고려해야 합니다.

• 모기업 관할권의 IIR 적용: 최종 모기업이 IIR을 도입한 관할권(예: EU, 영국, 일본, 한국 또는 호주)에 있는 경우, 저과세된 홍콩 소득은 모기업 관할권에서 추가세액(top-up tax) 과세 대상이 될 수 있습니다(홍콩이 HKMTT를 통해 먼저 징수하지 않는 한).
• 해외 자회사에 대한 홍콩 IIR 적용: 홍콩에 본사를 둔 다국적기업(MNE)은 저과세된 해외 자회사에 IIR을 적용해야 하므로, 새로운 컴플라이언스 준수 의무와 잠재적 세금 비용이 발생합니다.
• 중간 지주회사 구조: 소유 지분 구조상의 각 모기업 단계에서 IIR이 적용될 수 있으므로, 기존의 전통적인 지주 구조에 대한 재검토가 필요할 수 있습니다.
• 합작투자(JV) 및 소수지분: 합작투자에는 특별 규칙이 적용되며, 지분율에 따라 추가세액이 배분됩니다.

운영 및 시스템 준비도

필라 2를 준수하기 위해서는 상당한 수준의 운영 인프라가 필요합니다.

데이터 수집 및 시스템:

• 전 세계 모든 구성기업의 재무 데이터 취합
• 각 관할권별 대상 조세 및 조정된 세액 추적
• 실질기반 소득제외금액 계산(급여 및 유형자산 데이터 필요)
• 복잡한 GloBE 계산을 수행할 수 있는 세무 기술 솔루션 도입
• 데이터 거버넌스 및 품질 관리 체계 구축

프로세스 및 거버넌스:

• 세무, 재무, 법무 및 IT 부서 전반의 역할과 책임 정의
• 홍콩과 해외 팀 간의 협업 메커니즘 구축
• 선택권 행사 및 지정(예: 신고지정기업)을 위한 승인 워크플로우 수립
• 교육 및 문서화를 통한 조직 내 지식 축적

전문적인 해석 및 규정 준수 지원을 위한 자문사와의 협력

전자 신고 인프라:

• 홍콩 세무국(IRD)의 비즈니스 세무 포털(Business Tax Portal) 등록
• 기존 세무 컴플라이언스 워크플로에 전자 신고 통합
• 전자 신고 절차에 대한 직원 교육
• 시스템 장애에 대비한 백업 및 비상 대응 절차 수립

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과세연계규칙(STTR): 향후 고려 사항

현재 홍콩의 이행 방안에는 포함되어 있지 않으나, 과세연계규칙(STTR)은 개발도상국 관할권에 진출한 다국적 기업(MNE)이 주목해야 할 BEPS 2.0 프레임워크의 또 다른 핵심 요소입니다.

STTR의 작동 원리

STTR은 그룹 내 지급금(이자, 로열티 및 특정 서비스 수수료 등)이 수취인의 관할권에서 최소 9%의 명목세율로 과세되지 않는 경우, 개발도상국인 원천지국이 조세조약 혜택 적용을 사실상 거부할 수 있도록 허용합니다. 이 규칙은 조세조약상 혜택으로 인해 저율 과세 또는 무과세가 발생하는 상황을 방지하기 위한 것입니다.

예시: 홍콩이 어느 개발도상국 관할권과 이자 원천징수세율을 10%에서 5%로 인하하는 조세조약을 체결했다고 가정해 보겠습니다. 홍콩 대출자가 홍콩에서 과세되지 않는 이자(예: 국외발생소득 비과세 제도 등)를 수취하는 경우, 원천지국은 STTR에 따라 총 9% 세율까지 추가 원천징수세를 부과할 수 있습니다. 이 시나리오에서 해당 개발도상국은 4%를 추가로 원천징수하여(총세율 5%에서 9%로 인상) 과세할 수 있습니다.

전략적 시사점

홍콩의 협의 문서(Consultation Paper)에서는 STTR을 다루지 않았으나, 개발도상국 관할권에서 상당한 규모의 사업을 운영하는 다국적 기업 그룹은 다음 조치를 취해야 합니다.

• 수동적 소득(passive income)이나 서비스 수수료를 수취하는 원천지국의 STTR 도입 현황 모니터링
• 현재 조세조약 혜택을 받고 있는 지급금에 대한 추가 원천징수세 부담 위험 평가
• IP(지식재산권) 또는 자금 조달 기능을 세율이 더 높은 관할권으로 이전하는 등 STTR을 촉발할 수 있는 구조의 재조정 검토
• STTR은 이전가격 조정 후에 적용되므로, 정상가격 원칙에 부합하도록 이전가격 정책 재검토

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필라 1(Pillar One) 현황: 지속적인 모니터링 필요

2025년 12월 기준, 필라 1(Pillar One) 어마운트 A(Amount A)는 전 세계적으로 여전히 불확실한 상태에 놓여 있습니다. OECD의 다자간 협약 프레임워크는 2023년 10월에 발표되었으나, 광범위한 비준 및 이행은 이루어지지 않았습니다.

필라 1은 초거대 다국적기업(글로벌 매출액 200억 유로 초과 및 수익률 10% 이상 기업)에만 영향을 미칩니다. 이러한 기업의 경우, 어마운트 A는 수익 원천을 기준으로 잔여 이익의 일부를 시장 소재지국에 재배분함으로써 이익에 대한 과세 장소를 근본적으로 변화시킵니다.

홍콩 관련 고려사항:

• 시장 소재지국으로서 홍콩은 물리적 사업장이 없더라도 홍콩에 판매하는 대규모 다국적기업의 이익에 대한 과세권을 확보할 수 있습니다.
• 반대로, 기준을 초과하는 홍콩 본사 다국적기업은 이익의 일부가 전 세계 시장 소재지국으로 재배분될 수 있습니다.
• 어마운트 A와 홍콩의 속지주의 조세 제도 간의 상호작용은 여전히 명확한 정리가 필요합니다.
• 디지털 서비스, 소비재 및 기타 대고객 비즈니스가 가장 큰 영향을 받게 됩니다.

필라 1의 시행이 임박한 것은 아니지만, 영향받는 다국적기업은 관련 동향을 모니터링하고 잠재적 익스포저에 대한 예비 평가를 시작해야 합니다.

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산업별 고려사항

금융 서비스

금융기관은 필라 2(Pillar Two) 하에서 다음과 같은 고유한 고려사항에 직면합니다.

• 특정 투자 및 보험 실체에 대한 특정 제외 적용
• 제외 활동과 비제외 활동을 모두 영위하는 실체에 대한 복잡한 세액 계산
• 기존 금융 서비스 조세 제도와의 상호작용
• 재무 및 자금 조달 기능에 대한 실체성 요건

기술 및 지식재산(IP)

기술 기업 및 IP 집약적 기업은 다음 사항을 고려해야 합니다.

• IP 보유 구조 및 라이선싱 계약에 미치는 영향
• GloBE 규칙에 따른 R&D 인센티브 및 세액공제 처리 방식
• IP 관리 기능에 대한 실체성 요건
• 잠재적 필라 1 익스포저(매출액 200억 유로 기준을 초과하는 기업의 경우)

제조 및 무역

제조 및 무역 그룹은 다음을 포함한 고려사항에 직면합니다.

• 공급망 구조가 관할권별 실효세율(ETR) 계산에 미치는 영향
• 유형자산 및 급여에 따른 실질기반 소득제외(Substance-based income exclusion) 혜택

이전가격에 미치는 영향 및 GloBE 원칙과의 정합성

지역 본부 기능 및 서비스 계약

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향후 전망: 향후 동향

UTPR 시행 일정

홍콩은 2025년 1월 1일부터 발효되는 IIR 및 HKMTT를 제정했으나, UTPR은 발표된 일정 없이 아직 시행되지 않은 상태입니다. 이는 계획 수립에 불확실성을 초래하지만 그룹이 준비할 수 있는 시간을 제공하기도 합니다. 주요 질문은 다음과 같습니다.

• 홍콩은 언제 UTPR을 시행할 것인가?
• 시행 시 OECD 모델 규정을 정확히 따를 것인가, 아니면 홍콩이 수정 사항을 도입할 것인가?
• UTPR은 홍콩의 기존 이전가격 및 조세회피방지 규정과 어떻게 상호작용할 것인가?

다국적기업(MNE) 그룹은 UTPR 시행 계획에 대한 최신 정보를 확인하기 위해 재경사무국(Financial Services and the Treasury Bureau) 및 세무국(Inland Revenue Department)의 발표를 모니터링해야 합니다.

OECD 지침의 발전

OECD는 GloBE 규정에 대한 행정 지침, 세이프하버(Safe Harbour) 업데이트 및 기술적 명확화 지침을 지속적으로 발표하고 있습니다. 홍콩은 국제적 프레임워크와의 일관성을 유지하기 위해 OECD 지침을 따를 것임을 밝혔습니다. 기업은 다음 사항을 이행해야 합니다.

• OECD 발간물, 특히 행정 지침(Administrative Guidance) 문서 모니터링
• 홍콩 세무국(IRD)의 유권해석 지침 및 세무지침(DIPN) 추적
• 홍콩 정부가 피드백을 수렴할 때 업계 의견 수렴에 참여
• 복잡하거나 불확실한 사안에 대해 과세당국과 선제적으로 소통

잠재적 개정 및 보완 사항

모든 주요 세제 개혁과 마찬가지로, 실무적 이행 이슈가 발생함에 따라 개정 및 보완이 이루어질 가능성이 높습니다. 향후 변경이 예상되는 분야는 다음과 같습니다.

• 규정 준수 경험에 기반한 세이프하버 확대 또는 수정
• 특정 산업 또는 기업 유형을 위한 간소화 조치
• 발전하는 OECD 지침에 부합하기 위한 기술적 수정
• 세무국(IRD)의 실무 운영 경험에 기반한 행정 절차 및 신고 프로세스

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규정 준수 준비: 조치 단계

홍콩에서 사업을 영위하는 다국적기업 그룹의 경우, 새로운 제도를 준수하기 위해 즉각적이고 지속적인 조치가 필요합니다.

즉각적인 조치 사항(역년(Calendar Year) 기준 결산 그룹의 경우 이미 기한 경과)

1. IRD 커뮤니케이션에 회신: 그룹이 Pillar Two 적용 여부에 대한 정보를 요청하는 IRD(홍콩 세무국) 서신을 수령한 경우, 지정된 기한(많은 그룹의 경우 2025년 11월)까지 회신합니다.
2. 그룹/JV 코드 등록: 그룹 및 합작투자회사(JV) 법인에 필요한 식별 코드를 신청합니다.
3. 적용 대상 여부 확인: 매출액 기준 테스트를 수행하고 그룹이 적용 대상에 해당하는지 최종 확정합니다.
4. 홍콩 구성기업 식별: Pillar Two 정의에 따른 홍콩 거주자인 모든 법인의 완전한 목록을 작성합니다.

2025-2026년 우선순위 과제

1. 첫 번째 통지 준비: 첫 번째 회계연도 종료 후 6개월 이내(예: 역년 기준 회계연도 그룹의 경우 2026년 6월 30일)로 예정된 추가세(Top-up tax) 통지 관련 데이터를 수집하고 준비합니다.
2. GloBE 계산 수행: 홍콩 사업장에 대한 실효세율을 계산하고 추가세 납부 의무가 있는지 확인합니다.
3. 세이프하버(Safe Harbour) 적용 적격성 평가: 전환기 세이프하버를 통해 컴플라이언스 요건을 면제받거나 경감할 수 있는지 확인합니다.
4. 전자 신고 도입: Business Tax Portal에 등록하고 2025/26 과세연도에 대한 이윤세 신고서의 의무적 전자 신고에 대비합니다.
5. 신고 법인 지정: 그룹의 지정 신고 법인 역할을 수행할 홍콩 법인을 선정합니다.
6. 글로벌 세무 부서와의 조율: 홍콩 컴플라이언스와 글로벌 Pillar Two 보고(특히 GIR 준비) 간의 정합성을 확보합니다.
7. 첫 번째 신고서 준비: 첫 번째 회계연도 종료 후 15~18개월 이내에 제출해야 하는 포괄적인 추가세 신고서를 작성합니다.

지속적인 거버넌스

1. 연간 컴플라이언스 캘린더 수립: 모든 통지, 신고 및 납부 기한을 문서화합니다.
2. 조직 내 전문성 구축: 세무, 재무 및 법무팀을 대상으로 Pillar Two 요건에 대한 교육을 실시합니다.
3. 동향 모니터링: OECD 지침, 홍콩 법률 개정 사항 및 주요 관할권의 이행 현황을 지속적으로 추적합니다.
4. 계획 기회 검토: 구조적 또는 운영상의 변경을 통해 Pillar Two 포지션을 최적화할 수 있는지 정기적으로 평가합니다.

전문가 자문 활용: 복잡한 전문적 이슈에 대응하기 위해 필라 2 전문 세무 자문사와의 관계를 유지합니다.