2025년 홍콩 CRS 보고

해당 보고 대상 계좌에 대한 지정된 정보 수집

홍콩 세무국(IRD)에 매년 보고

계좌 보유자의 세법상 거주지 상태를 확인하기 위한 실사 절차 유지

이후 IRD는 이 금융 계좌 정보를 참여 관할 구역의 과세 당국과 자동으로 교환하여 전 세계적인 조세 투명성 네트워크를 구축합니다.

누가 준수해야 합니까?

홍콩에서 운영되는 모든 금융 기관(특별히 면제된 기관 제외)은 CRS 요건을 준수해야 합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다:

• 은행 및 예금 수취 기관
• 투자 기관 및 펀드 운용사
• 금융 자산을 보유한 수탁 기관
• 현금 가치 상품을 제공하는 특정 보험 회사
• 신탁 및 특정 신탁 서비스 제공업체

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홍콩의 CRS 보고 마감 기한

연례 보고 마감일: 5월 31일

CRS 의무가 적용되는 모든 금융 기관은 해당 역년(calendar year) 다음 해 5월 31일까지 연례 CRS 보고서를 IRD에 제출해야 합니다. 2025년의 경우 다음을 의미합니다:

보고 기간	마감일	포함되는 정보
2024 역년	2025년 5월 31일	2024년 1월 1일 ~ 12월 31일 기간의 모든 보고 대상 계좌 정보
2025 역년	2026년 5월 31일	2025년 1월 1일 ~ 12월 31일 기간의 모든 보고 대상 계좌 정보
2026 역년	2027년 5월 31일	2026년 1월 1일 ~ 12월 31일 기간의 모든 보고 대상 계좌 정보

제출 절차 및 일정

금융기관은 매년 1월 AEOI 포털을 통해 IRD로부터 전자 통지를 수신하며, 5개월 이내(5월 31일까지)에 금융계좌정보 신고서를 제출해야 합니다. 표준 제출 절차는 다음 일정을 따릅니다:

• 1월: IRD가 보고 대상 금융기관에 전자 통지 발송
• 1월 ~ 5월: 금융기관이 직전 역년의 계좌 데이터 집계 및 준비
• 5월 31일까지: AEOI 포털을 통한 신고서 전자 제출
• 6월 ~ 8월: IRD의 제출 내역 처리 및 국제 정보 교환 준비
• 9월: 협정 관할 구역과의 정보 교환 실시

보고해야 하는 정보는 무엇인가요?

금융기관은 각 보고 대상 계좌에 대해 다음 정보를 보고해야 합니다:

• 계좌 보유자 세부 정보: 성명/명칭, 주소, 조세 목적상 거주지 관할 구역, 납세자식별번호(TIN)
• 계좌 정보: 계좌 번호, 12월 31일 기준 계좌 잔액 또는 가치

금융 데이터: 해당 역년 동안 계좌에 지급되거나 입금된 총액(이자, 배당금, 기타 소득)

실질적 지배자: 수동적 비금융기관(Passive NFE)의 경우, 보고 대상 관할권의 세법상 거주자인 실질적 지배자의 세부 정보

매각 대금: 금융 자산의 매각 또는 상환으로 발생한 총 수익금

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보고 대상 관할권

홍콩은 세무조례(Inland Revenue Ordinance) 별표 17E 제1부에 명시된 보고 대상 관할권의 공식 목록을 유지하고 있습니다. 2025년 기준:

• 126개 관할권이 보고 대상 관할권으로 지정되어 있습니다.
• 양자 간 또는 다자간 권한 있는 당국 간 협정을 기반으로 한 CRS 목적의 80개 이상의 활성화된 교환 관계
• 홍콩이 추가 교환 관계를 활성화함에 따라 목록은 계속 확대되고 있습니다.

공식 목록 확인

보고 대상 관할권의 완전한 최신 목록은 홍콩 세무국(IRD) 공식 웹페이지에서 관리됩니다. 금융기관 및 개인은 다음에서 공식 목록을 확인할 수 있습니다:

이 목록은 홍콩이 추가 관할권과 새로운 AEOI 협정을 체결함에 따라 주기적으로 업데이트됩니다. 금융기관은 규정 준수를 위해 이 공식 출처를 정기적으로 참조해야 합니다.

주요 보고 대상 관할권:

홍콩과 활성화된 CRS 교환 관계를 맺고 있는 주요 관할권은 다음과 같습니다:

• 유럽연합(EU) 회원국(독일, 프랑스, 이탈리아, 스페인, 네덜란드 등)
• 영국 및 왕실령
• 싱가포르, 일본, 대한민국, 인도

캐나다, 호주, 뉴질랜드

스위스, 리히텐슈타인, 모나코

영국령 버진아일랜드, 케이맨 제도, 저지, 건지

남아프리카공화국, 모리셔스, 세이셸

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실사 요건

금융기관은 보고 대상 계좌를 식별하고 필요한 정보를 수집하기 위해 포괄적인 실사 절차를 이행해야 합니다. 이러한 요건은 세입조례(Inland Revenue Ordinance, Cap. 112)에 규정되어 있으며 OECD 지침과 일치해야 합니다.

신규 계좌 절차 (2017년 1월 1일 이후 개설된 계좌)

모든 신규 계좌에 대해 금융기관은 다음 사항을 이행해야 합니다:

• 본인확인서 징구: 계좌 개설 시 계좌보유자로부터 본인확인서 양식 수령
• 세법상 거주지 확인: 본인확인서를 기반으로 계좌보유자의 세법상 거주지 관할국(들) 식별
• 정보 검증: 계좌 개설 중 취득한 정보를 바탕으로 본인확인서의 합리성 확인
• TIN 수집: 각 보고 대상 관할권에 대한 납세자식별번호(TIN) 취득

기존 계좌 절차 (2017년 1월 1일 이전 개설된 계좌)

기존 계좌의 경우, 금융기관은 계좌 잔액 기준에 따라 검토를 수행하고 다음에 대해 서로 다른 절차를 적용해야 합니다:

• 소액 개인 계좌: 해외 세법상 거주 징후에 대한 전자 기록 검색
• 고액 개인 계좌: 서류 기록 검색 및 전담 관리자(RM) 조사를 포함한 강화된 검토

법인 계좌: 보고 대상 관할권의 세법상 거주자인 지배권자가 있는 수동적 비금융기관(Passive NFE)을 식별하기 위한 위험 기반 접근법

기존 계좌의 세법상 거주지에 대한 의문이 있는 경우, 금융기관은 세법상 거주자 신분을 확인하기 위해 계좌 보유자에게 본인확인서 제출을 요청할 수 있습니다.

본인확인서 요건

본인확인서는 CRS 실사의 핵심 요소입니다. 각 보고 금융기관은 자체적인 본인확인서 서식을 설계할 수 있지만, 모든 필수 데이터 항목이 수집되도록 해야 합니다:

계좌 보유자 유형	필수 정보
개인	성명, 주소, 세법상 거주지 관할권, 납세자번호(TIN), 생년월일
법인	명칭, 주소, 세법상 거주지 관할권, 납세자번호(TIN), 법인 분류(금융기관 또는 비금융기관[NFE])
수동적 비금융기관(Passive NFE)	법인 정보 및 모든 지배권자의 세부 정보(성명, 주소, 세법상 거주지 관할권, 납세자번호[TIN], 생년월일)

본인확인서 갱신

계좌 보유자는 본인 또는 (법인의 경우) 지배권자의 세법상 거주자 신분에 변동이 발생한 날로부터 30일 이내에 금융기관에 갱신된 본인확인서를 제공해야 합니다. 금융기관은 다음과 같은 경우에도 새로운 본인확인서를 요청합니다:

• 계좌 보유자 정보가 변경되는 경우(예: 다른 관할권으로 주소 변경)

금융기관이 이전 본인확인서(self-certification)가 부정확하거나 신뢰할 수 없다고 판단할 만한 이유가 있는 경우

계좌의 보고 대상 상태에 영향을 미치는 상황 변경이 발생한 경우

확인 및 증빙 서류

금융기관은 법에 따라 본인확인서에 기재된 세부사항을 확인할 의무가 있습니다. 여기에는 다음 항목이 포함될 수 있습니다:

• 신원 확인을 위한 여권 사본 요청
• 세법상 거주지 증명 자료 확보(예: 거주자 증명서)
• 신고된 세법상 거주지를 입증하는 증빙 서류 검토
• 이용 가능한 경우 공식 데이터베이스를 통한 납세자번호(TIN) 대조 확인

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면제 및 제외 대상 실체

보고 대상에서 제외되는 계좌

특정 계좌 및 실체는 CRS 보고 요건에서 제외됩니다:

• 홍콩 단독 거주자: 홍콩 세법상 거주자에만 해당하는 개인 또는 실체가 보유한 계좌
• 정부 기관: 홍콩 정부 기관 및 정부가 전액 소유한 실체가 보유한 계좌
• 국제기구: 공인된 국제기구 및 중앙은행이 보유한 계좌
• 퇴직 및 연금 펀드: 특정 기준을 충족하는 적격 퇴직연금 제도
• 저위험 제외 계좌: 탈세 위험이 낮은 것으로 간주되는 특정 계좌 유형

적극적 비금융실체(Active NFE) vs. 소극적 비금융실체(Passive NFE)

비금융실체(NFE)는 적극적 또는 소극적 실체로 분류되며, 이에 따라 서로 다른 보고 요건이 적용됩니다:

보고 면제 금융기관

다음을 포함한 특정 금융기관은 보고 의무가 면제될 수 있습니다:

• 특정 규제 요건을 충족하는 퇴직 펀드
• 면제 대상 실소유자가 전액 출자한 특정 투자 기관
• 관련 법령에 명시된 저위험 금융기관

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미준수 시 처벌 규정

홍콩 세무국(IRD)은 CRS 준수 여부를 엄격하게 집행합니다. 미준수에 대한 처벌 규정은 세무조례(Inland Revenue Ordinance) 제80B조부터 제80F조에 명시되어 있으며, 행정 벌금부터 징역형을 포함한 형사 기소에 이르기까지 처벌 수위가 매우 높을 수 있습니다.

CRS 위반의 세 가지 범주

홍콩 세무국은 미준수 행위를 제재하기 위해 세 가지 주요 처벌 범주를 마련했습니다:

위반 범주	설명	처벌 수위
1. 규정 미준수 (제80B조)	• 세무국(IRD) 통지 불이행 • 기한 내 신고서 미제출 • 세무국 사정관 업무 방해 • 실사의무 요건 미준수	3등급 벌금: HK$10,000 유죄 판결 후 위반 행위 지속 시 1일당 HK$500 추가
2. 부정확한 신고서 제출 (제80B조 (6)-(7))	• 신고서에 오도하거나 거짓되거나 부정확한 정보 제공 • 정보가 허위임을 알고 있는 경우 • 정확성에 대해 부주의한 경우 • 정보가 정확하다고 믿을 만한 합리적인 근거가 없는 경우	경미/행정적 위반: HK$10,000 중대/조직적 위반: 최대 HK$1,000,000
3. 고의적 사기/부정행위 (제80B조 (8)-(9))	• 사기 의도를 가지고 고의로 허위 정보 제공 • 보고 대상 계좌의 고의적 누락 • 보고를 회피하기 위해 관련 정보를 적극적으로 은폐 • CRS 의무의 고의적 불이행	형사 기소: • 5등급 벌금: HK$50,000 또는 최대 HK$1,000,000 이상 • 6개월에서 3년의 징역

세부 처벌 조항

제80B조(1) - 세무국(IRD) 통지 불이행:

• 처벌: 3등급 벌금 (HK$10,000)
• 법원은 지정된 기간 내에 이행할 것을 명령할 수 있음
• 지속적 위반: 유죄 판결 후 위반 지속 시 1일당 HK$500 추가
• 참고: 서비스 제공업체를 고용한 사실은 불이행에 대한 합리적인 변명(정당한 사유)이 되지 않음

제80조(2E)-(2F) - 계좌 보유자의 허위 본인확인서(Self-Certification) 제출:

• 계좌 보유자에게 적용 (금융기관에만 국한되지 않음)

위반 행위: 본인확인서에 고의 또는 중과실로 허위, 오해의 소지가 있는 내용 또는 부정확한 진술을 작성하는 행위

처벌 수위: 3급 벌금(HK$10,000)

행정처분 vs. 형사처벌

홍콩 벌칙 등급 기준표

벌칙 등급	벌금액	CRS 적용 범위
레벨 3	HK$10,000	규정 미준수, 행정적 과실, 허위 본인확인서 제출
레벨 5	HK$50,000	의도적인 사기(위반의 심각도에 따라 초과될 수 있음)

IRD 집행 방식

IRD(홍콩 국세청)는 규정 준수 모니터링을 위해 위험 기반 접근 방식을 채택하며, 다음을 수행합니다:

• 서면 검토: 제출된 신고서의 완전성 및 정확성 분석
• 현장 점검: 금융기관의 CRS 절차 및 내부통제 체계에 대한 현장 실사
• 테마별 점검: 특정 규정 준수 이슈에 대한 업계 전반의 점검

국세청은 금융기관의 규정 준수 비용을 최소화하는 동시에 CRS 요건에 대한 철저한 준수를 보장하고자 합니다. 그러나 위반 행위는 엄중하게 다루어지며, 글로벌 조세 투명성 체계의 신뢰성을 유지하기 위해 벌칙이 일관되게 적용됩니다.

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규정 준수 모범 사례

금융기관을 위한 지침

CRS 규정을 준수하고 벌칙을 피하기 위해 금융기관은 다음 사항을 준수해야 합니다:

• 문서화된 정책 및 절차 수립: 명확하고 포괄적인 절차를 통해 기관이 모든 CRS 의무를 어떻게 이행하는지 문서화
• 견고한 온보딩 프로세스 구축: 모든 신규 계좌 개설 시 본인확인서(Self-certification)를 징구하고 검증
• 지속적인 모니터링 수행: 본인확인서의 갱신이 필요한 상황 변동이 있는지 계좌를 정기적으로 검토
• 적절한 시스템 유지: 보고 대상 계좌를 식별하고 필요한 데이터를 집계할 수 있는 기술 시스템에 투자

철저한 직원 교육 실시: 모든 관련 인력이 CRS 요건과 각자의 책무를 명확히 이해하도록 합니다

내부 감사 수행: 규정 준수 절차를 정기적으로 점검하고 확인된 미비점을 시정합니다

전문 자문가 활용: 복잡한 분류 문제에 대해서는 세무 및 법률 전문가의 자문을 받습니다

IRD 지침 모니터링: 규정 변경 사항 및 세무 당국의 해석에 대한 최신 정보를 파악합니다

기한 내 신고서 제출: 5월 31일 마감일까지 완전하고 정확한 정보로 모든 신고서가 제출되도록 합니다

IRD 질의에 신속히 대응: IRD의 모든 질문이나 통지 사항을 정해진 기한 내에 처리합니다

계좌 보유자 유의 사항

홍콩 금융기관에 계좌를 보유하고 있는 개인 및 법인은 다음 사항을 이행해야 합니다:

• 본인확인서(Self-Certification)의 정확한 작성: 세법상 거주지 상태에 관한 진실되고 완전한 정보를 제공합니다
• 세법상 거주지 규정의 이해: 관련 세법에 따라 본인이 어느 국가/지역의 세법상 거주자인지 확인합니다(단순히 시민권을 보유한 국가에 국한되지 않음)
• 적시 변경 통보: 세법상 거주지에 변동이 발생한 경우 30일 이내에 해당 금융기관에 통지합니다
• 증빙 서류 보관: 신고한 세법상 거주지를 증명하는 서류(세금 신고서, 거주자 증명서 등)를 보관합니다
• TIN 요건 숙지: 세법상 거주자로 속한 각 관할 구역의 납세자 식별 번호(TIN)를 파악합니다
• 정보 요청에 적극 협조: 추가 서류 제출이나 소명을 요청하는 금융기관의 요구에 응합니다
• 전문가 자문 구하기: 다중 거주지, 빈번한 거주 이전 등 거주지 상황이 복잡한 경우 세무 전문가와 상담합니다
• 보고에 따른 영향 인지: 본인의 계좌 정보가 세법상 거주지 관할 과세당국에 공유된다는 점을 이해합니다

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자료 및 안내 지침

공식 세무국(IRD) 자료

홍콩 세무국은 금융기관과 납세자를 위한 포괄적인 안내 자료를 제공합니다:

자료	설명	URL
AEOI 메인 페이지	홍콩 AEOI 체계 개요	www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_aeoi.htm
보고 대상 관할 구역	보고 대상 관할 구역 공식 목록	www.ird.gov.hk/eng/tax/aeoi/rpt_jur.htm
금융기관(FI) 안내 지침	실사 및 보고에 관한 상세 지침	www.ird.gov.hk/eng/tax/aeoi/guidance.htm
본인 확인서(Self-Certification)	본인 확인 요건에 관한 정보	www.ird.gov.hk/eng/tax/aeoi/self_cert.htm
규정 준수(Compliance)	법 집행 방식 및 처벌 정보	www.ird.gov.hk/eng/tax/aeoi/dta_comp.htm
자주 묻는 질문(FAQ)	AEOI 관련 자주 묻는 질문	www.ird.gov.hk/eng/faq/dta_aeoi.htm

OECD 자료

금융기관은 국제 기준과의 일관성을 유지하기 위해 다음 OECD 자료도 참고해야 합니다:

• OECD CRS 포털: 글로벌 CRS 프레임워크에 대한 종합 자료
• CRS 주석서: CRS 조항에 대한 상세한 해석 지침
• CRS 이행 핸드북: 금융기관을 위한 실무 이행 지침
• CRS 관련 FAQ: 복잡한 시나리오에 대한 주요 질의응답

관련 법령

전체 법적 프레임워크는 다음을 통해 확인할 수 있습니다:

• 세무 조례(Cap. 112): www.elegislation.gov.hk/hk/cap112
• Part 8A: 금융계좌 정보의 자동교환
• Schedule 17D: 실사 절차
• Schedule 17E: 보고 대상 관할권
• Sections 80B-80F: 처벌 규정

면책 조항: 본 문서는 2025년 기준 법령 및 공식 지침을 바탕으로 홍콩의 CRS 보고 요건에 관한 일반적인 정보를 제공합니다. 본 내용은 법률 또는 세무 자문을 목적으로 하지 않습니다. 금융기관 및 개인은 각자의 상황에 맞는 지침을 얻기 위해 자격을 갖춘 세무 전문가 및 법률 고문과 상담해야 합니다. CRS 요건은 세무조례(Inland Revenue Ordinance) 개정 및 세무국(IRD) 지침 업데이트에 따라 변경될 수 있습니다. 최신 정보는 항상 공식 IRD 웹사이트 및 현행 법령을 참조하시기 바랍니다.