重點摘要：英國脫歐對港英海關的影響
- 香港地位：維持自由港地位，99%貨物免徵進口關稅
- 英國關稅制度：英國全球關稅（UKGT）已於2021年1月1日取代歐盟共同對外關稅
- 未簽署英港自貿協定：雙方並無簽訂自由貿易協定；香港貨物適用標準 UKGT 稅率
- 貿易額（2025年）：英港貿易總額達272億英鎊（截至2025年第2季的年度數據），按年增長9.6%
- EORI 要求：英國企業從香港進口所有貨物均須取得 EORI 號碼
- 增值稅門檻：適用135英鎊的微量免稅額門檻（計劃於2029年3月前取消）
- 關稅：適用於超過135英鎊的貨物，一般為0%至25%，視乎商品編碼而定
英國脫歐如何從根本上改變英港貿易
英國於2020年1月31日脫離歐洲聯盟（過渡期於2020年12月31日結束），從根本上重塑了其國際貿易格局，對與香港進行貿易的英國企業帶來深遠影響。雖然香港仍維持自由港地位，但英國企業從這個重要的亞洲貿易樞紐進口貨物時，現須面對一套全新的海關架構。
截至2025年，英港貿易總額達 272億英鎊（截至2025年第2季的年度數據），較上年同期增長9.6%。英國對香港維持63億英鎊的貿易順差，反映出該關係在後脫歐時代的戰略重要性。
歐盟海關規則的終結
在英國脫歐之前，從香港進口貨物的英國企業須遵循歐盟海關程序，並根據歐盟共同對外關稅（CET）繳納關稅。脫歐後，英國實施了獨立的關稅表——英國全球關稅（UKGT）——該表於 2021 年 1 月 1 日生效。
這項過渡意味著：
- 英國企業現時必須遵循英國特有的海關程序，而非歐盟規則
- 與脫歐前的歐盟稅率相比，可能適用不同的關稅稅率
- 新的文件要求，包括帶有「GB」前綴的 EORI 號碼
- 直接向英國稅務海關總署（HMRC）繳納增值稅（VAT）及關稅，而非歐盟成員國主管機關
香港的自由港地位：英國企業須知
脫歐後，香港作為自由港的地位維持不變，繼續為英國出口商提供顯著優勢。香港特別行政區對進口貨品不徵收關稅，不設關稅配額或附加費，且沒有實施增值稅（VAT）制度。
香港免稅進口
大約 99% 的進口貨品可免稅進入香港，使其成為全球最便利營商的司法管轄區之一。唯一的例外是須徵收應課稅品稅項的四大類貨品：
| 產品類別 | 協調制度編號（HS Code） | 應課稅率（2025年） |
|---|---|---|
| 酒類（蒸餾酒） | 2208 | 每升純酒精 169 港元 |
| 煙草製品 | 2402 | 每公斤 2,618 港元 + 每支 0.85 港元 |
註：葡萄酒及啤酒稅已於 2008 年 2 月 27 日取消，維持了香港作為區域葡萄酒貿易樞紐的競爭優勢。
英國出口商的優勢
出口至香港的英國企業可受惠於：
- 免徵進口關稅：幾乎所有產品均免稅進口
- 無增值稅／商品及服務稅（VAT/GST）：香港並無設立增值稅制度
- 貿易限制極少：貨物與資金自由流動
- 清關程序簡便：進出口流程高度精簡
- 通往中國內地的門戶：進軍華南及更廣泛亞洲市場的策略性地理位置
- 外資擁有權不受限制：英國公司可以擁有完全的所有權營運
英國全球關稅（UKGT）：脫歐後的海關框架
英國全球關稅（UKGT）是英國自 1973 年加入歐洲經濟共同體以來的首個獨立關稅政策。UKGT 由英國商業及貿易部（DBT）管理，並由英國稅務海關總署（HMRC）執行，明確規範了數千類產品的標準關稅稅率。
何時適用 UKGT？
UKGT 適用於所有進口至英國的貨物，除非：
- 原產國與英國簽訂了優惠貿易協定
- 適用特例情況（例如關稅寬免或關稅暫停）
- 貨物來自受英國普及特惠稅制度（GSP）涵蓋的發展中國家
關鍵要點：香港與英國並無簽署自由貿易協定。雖然香港已與 21 個經濟體簽訂了 9 份自由貿易協定（包括新西蘭、歐洲自由貿易聯盟成員國、智利、澳門、東盟、格魯吉亞、澳洲及秘魯），但英國顯然不在名單之列。因此，所有從香港進口至英國的貨品均須按標準 UKGT 稅率繳稅。
UKGT 關稅稅率及門檻（2025年）
| 貨品價值 | 關稅 | 增值稅（VAT） | 備註 |
|---|---|---|---|
| £135 以下 | 免關稅 | 20%（於銷售點收取） | 微量豁免門檻（將於 2029 年 3 月終止） |
| £135 - £630（禮品） | 2.5% 或以下 | 20% | 適用禮品寬免 |
| £135 以上（商業貨品） | 0% - 25%（按商品編碼而定） | 20% | 須作完整海關申報 |
| £630 以上（禮品） | 按商品編碼稅率徵收 | 20% | 適用較高關稅稅率 |
2025年重要更新：英國財政大臣李韻晴（Rachel Reeves）於2025年11月26日的財政預算案中確認，小包裹進口135英鎊的免關稅門檻將於不遲於2029年3月廢除。此項變更將使所有低價值貨物均須繳納關稅，預計每年可為政府帶來6億英鎊稅收，並為英國零售商營造更公平的競爭環境。
查找適用的商品編碼
準確的商品編碼分類對合規至關重要。英國商品編碼為10位數字編碼，用於釐定貨物的確切關稅率、進口規例及許可證要求。
官方資源：
- 英國貿易關稅工具： https://www.gov.uk/trade-tariff
- 英國綜合網上關稅表： https://trade-tariff.service.gov.uk/find_commodity
- 關稅查詢： [email protected]
備註：前6位數字為國際標準化編碼（基於協調制度 Harmonized System），而第7至10位數字則為英國特定的分類編碼。
英國進口商從香港進口貨物的基本要求
1. 註冊 EORI 號碼
所有從香港進口貨物的英國企業均必須持有經濟營運商註冊及識別（EORI）號碼。這個由12或17位數字組成的獨特識別碼，猶如企業進行國際貿易的通行證。
EORI 號碼格式
GB EORI：英國本地企業以「GB」為前綴
XI EORI：與歐盟進行貿易的北愛爾蘭企業以「XI」為前綴
申請方式：透過英國稅務海關總署（HMRC）網站免費申請，通常即時發放（若需審查則最多需時5個工作天）
誰需要 EORI 號碼：
- 從全球任何地方（包括香港）進口貨物的英國企業
- 將貨物出口至英國境外的英國企業
- 在大不列顛與北愛爾蘭之間運送貨物的企業
- 使用 HMRC 海關系統（CHIEF）的企業
豁免情況：個人進口自用（非轉售）貨物通常無需 EORI 號碼。私人之間價值 39 英鎊以下的禮品亦獲豁免。
2. 報關程序
所有由香港進口且價值超過 135 英鎊的商業貨物，均須向 HMRC 提交報關單。報關手續可由進口商、報關行或貨運代理代為辦理。
報關系統：
- CHIEF（進出口貨物海關處理系統）：英國主要的報關系統
- SAD（單一行政文件）：標準報關表格
- 風險評估：HMRC 會審核報關單，並決定是否需要進行實物查驗
所需資料：
- EORI 號碼
- 10 位數商品編碼
- 貨物描述及價值
- 原產地（香港）
- 貨運及商業發票
- 進口許可證（如適用於受管制貨物）
3. 增值稅（VAT）註冊及繳納
從香港進口貨物的英國企業必須註冊增值稅，並直接向 HMRC 繳納增值稅。這可確保僅繳納英國增值稅，避免雙重徵稅。
增值稅稅率（2025年）：
- 標準稅率：20%（大部分貨物）
- 減免稅率：5%（特定類別，例如兒童汽車安全座椅、家居能源）
- 零稅率：0%（書籍、童裝、食品）
增值稅按總到岸成本計算，包括：
- 貨物價值（發票金額）
- 運費（門到港）
- 保險費用
- 已繳關稅
增值稅退稅：如果你的 EORI 號碼已連結至英國增值稅註冊編號，你可以使用 HMRC C79 表格在常規增值稅申報表中退還進口增值稅。
4. 原產地規則證明文件
雖然香港與英國之間未簽署自由貿易協定（FTA）（即沒有優惠關稅待遇），但妥善的原產地證明文件對於清關仍然至關重要。
香港的原產地認證制度：
- 由香港工業貿易署（工貿署／TID）管理
- 產地來源證由政府認可簽發來源證機構（GACO）簽發
- 法律依據：《進出口條例》（第 60 章）附屬的《出口（產地來源證）規例》
- 用於證明貨物確實原產於香港（而非僅經香港轉運）
為何原產地至關重要：即使沒有自由貿易協定，英國海關當局仍需核實貨物是否真正原產於香港（而非在中國內地製造並經香港轉運）。這將影響適用的關稅稅率以及對英國貿易政策措施的合規性。
實用範例：從香港進口電子產品至英國
個案研究：英國科技零售商進口智能手機
情境：一家總部位於倫敦的電子產品零售商從香港供應商進口 500 部智能手機。
貨件詳情：
- 產品：智能手機（HS 編碼 8517.12.00）
- 發票金額：£50,000
- 運費：£2,000
- 保險費：£500
- CIF 總值（到岸價）：£52,500
逐步流程：
- EORI 註冊：零售商向英國稅務海關總署（HMRC）獲取 GB EORI 號碼（免費且即時）
- 查詢商品編碼：使用英國貿易關稅工具（UK Trade Tariff tool）查找 HS 編碼 8517.12.00
- 關稅計算：智能手機的 UKGT 稅率 = 0%（在 UKGT 下免關稅）
- 增值稅（VAT）計算：20% × £52,500 = £10,500
- 海關申報：貨運代理透過 CHIEF 系統提交單一行政文件（SAD）
- 付款：邊境總費用 = £10,500（僅增值稅，無關稅）
所需文件：
- 香港供應商的商業發票
- 產地來源證（證明香港原產地）
- 裝箱單
- 提單／空運提單
- 海關申報單（SAD）
處理時間：在無需英國稅務海關總署（HMRC）查驗的情況下，一般清關程序需時 1 至 3 個工作天。
脫歐前後對比：英港貿易的轉變
| 項目 | 脫歐前（2020 年 12 月 31 日前） | 脫歐後（2021 年 1 月 1 日起） |
|---|---|---|
| 關稅框架 | 歐盟共同對外關稅（CET） | 英國全球關稅（UKGT） |
| EORI 號碼 | 歐盟 EORI（任何歐盟成員國） | 英國 GB EORI（英國專用，以「GB」為前綴） |
| 商品編碼 | 8 位數歐盟 CN 編碼 | 10 位數英國商品編碼 |
| 海關機構 | 歐盟成員國海關 | 英國稅務海關總署（HMRC，僅限英國） |
現時英港貿易關係（2025年）
儘管受到英國脫歐及地緣政治局勢緊張影響，英港貿易關係依然保持強韌，對雙方均具備重大戰略意義。
貿易統計數據（截至 2025 年第二季之年度數據）
- 貿易總額：272 億英鎊（按年增長 9.6%）
- 英國對香港出口額：168 億英鎊
- 貨物：98 億英鎊（58.7%）
- 服務：69 億英鎊（41.3%）
- 英國自香港進口額：104 億英鎊
- 貨物：54 億英鎊（51.9%）
- 服務：50 億英鎊（48.1%）
- 英國貿易順差：63 億英鎊
- 英國在港投資：超過 80 億英鎊
主要貿易行業
英港貿易關係涵蓋多個高價值領域：
- 金融服務及金融科技：受惠於香港作為全球金融中心的地位，涵蓋銀行、保險、資產管理、監管科技（RegTech）、網絡安全及金融科技服務
- 資訊及通訊科技（ICT）與數碼創新：人工智能（AI）、網絡安全、雲端運算、數碼轉型及智慧城市技術
- 專業服務：法律、建築及工程諮詢服務
- 教育及教育科技（EdTech）：英國機構擴大與香港各大學的合作夥伴關係
- 消費品：英國品牌在香港零售市場保持穩固地位
戰略對話與未來展望
英國與香港特區政府均致力於加強雙邊貿易關係。雙方啟動了貿易夥伴關係戰略對話（Strategic Dialogue on Trade Partnership），以促進更緊密的雙邊關係與合作，彰顯兩個司法管轄區對自由貿易原則的堅定承諾。
脫歐後的機遇：
- 英國獲得自主談判獨立貿易協定的權力（儘管目前英港之間尚未簽署自貿協定 FTA）
- 香港作為英國企業開拓華南地區及更廣泛亞洲市場的門戶
- 在可持續金融、數碼基礎設施及創新領域深化合作的潛力
- 英國政府對脫歐後與香港的貿易及投資前景表達了樂觀態度
地緣政治考量：英國政府針對香港的政治局勢發展（特別是 2020 年實施的《國家安全法》）推出了 BNO 簽證計劃等措施，但同時重申了維持開放貿易渠道的重要性。英國企業在評估監管政策轉變、地緣政治風險及合規義務時必須保持警惕。
常見陷阱及合規問題
1. 商品編碼分類錯誤
風險：使用錯誤的 10 位數商品編碼可能會導致：
- 繳付錯誤的關稅稅率（多繳或少繳）
- HMRC 對不合規行為處以罰款
- 邊境延誤及貨物扣留
- 嚴重情況下貨物會被沒收
解決方案：務必使用英國貿易關稅（UK Trade Tariff）工具核實商品編碼。如無法確定，請諮詢報關專家或報關代理。貿易商對準確分類承擔法律責任。
2. 未有取得 EORI 號碼
風險：如果沒有有效的 GB EORI 號碼，HMRC 將無法處理您的貨物，從而導致嚴重的運輸延誤和潛在罰款。
解決方案：在首次進口前申請您的 EORI 號碼。申請過程免費，而且通常即時完成。請將您的 EORI 號碼與增值稅（VAT）註冊綁定，以便順利辦理增值稅退稅。
3. 混淆原產地與發運地
風險：在中國內地製造但經香港轉運的貨物，可能不符合「香港原產」貨物的資格。申報錯誤的原產地可能導致適用錯誤的關稅稅率。
解決方案：務必向香港工業貿易署（工貿署）或政府認可簽發機構（GACOs）取得妥善的產地來源證。請核實貨物確實原產於香港，而非僅為轉運。
4. 受管制及違禁物品
某些貨物需要進口許可證，或完全被禁止進口。常見的受管制類別包括：
- 危險藥物及精神藥物
- 武器、槍械及彈藥
- 瀕危物種（《瀕危野生動植物種國際貿易公約》(CITES) 列明物種）
- 需要植物檢疫證明書的特定農產品
- 受知識產權限制的產品
解決方案：使用英國貿易關稅工具查詢您特定商品編碼的進口限制。在發貨前取得所需的許可證。
5. 低報貨物價值以逃避關稅
風險：在報關單上蓄意低報貨物價值屬違法行為，並構成海關欺詐。HMRC 採用精密的風險評估系統，並可處以嚴厲罰款，甚至提起刑事檢控。
解決方案：務必申報貨物的真實商業價值，包括運抵英國邊境的所有費用（CIF 價值：成本、保險費加運費）。
英國進口商的節省成本策略
1. 善用海關保稅倉（Customs Warehousing）
海關保稅倉可讓您存放從香港進口的貨物，並暫緩繳納關稅和增值稅（VAT）。您只需在貨物離開倉庫以供英國境內消費時才繳付稅項。
優勢：
- 改善現金流（延遲繳納關稅／增值稅）
- 可選擇轉口而無需繳付英國關稅
- 可在繳付關稅前對貨物進行加工／重新包裝
2. 申請關稅暫停（Duty Suspensions）及關稅配額（Tariff Quotas）
英國政府為某些英國境內沒有生產的特定貨物提供關稅暫停計劃。2025-2026 年度的申請現已開放（截止日期：2026 年 2 月 4 日）。
運作方式：一旦獲批，即使沒有簽署自由貿易協定（FTA），您的指定產品亦可以免稅或按優惠稅率入境。
3. 優化增值稅（VAT）退稅
確保您的 EORI 號碼已與增值稅登記號碼綁定。這樣您便可使用英國稅務海關總署（HMRC）的 C79 表格，在定期增值稅申報中索回進口增值稅，從而改善現金流。
4. 考慮進料加工減免（Inward Processing Relief, IPR）
如果您從香港進口貨物到英國進行加工／製造後再轉口，您可能有資格獲得進料加工減免，這可暫緩或減免進口原材料的關稅。
5. 準確進行商品分類
部分產品類別享有 0% 的英國全球關稅（UKGT）稅率，而類似項目則可能面臨 10-25% 的關稅。請確保將貨物歸入最有利（但同時準確）的商品編碼中。專業的海關分類服務可協助發掘合法的節稅機會。
2025 年最新動態與未來變更
即將實施的微量免稅額（De Minimis Threshold）變更
英國政府於 2025 年 11 月的財政預算案中確認，135 英鎊的關稅起徵門檻將不遲於 2029 年 3 月取消。在此日期之後：
- 不論貨值高低，所有商品均須根據商品編碼繳納關稅
- 增值稅（VAT）徵收機制可能會作出調整以配合新安排
- 低價值進口貨品可能需要繳納額外費用，以資助行政開支
- 預計每年可為政府帶來 6 億英鎊的財政收入
- 將為與海外電子商務平台競爭的英國零售商營造公平的競爭環境
諮詢期將涵蓋新安排的設計，包括數據收集要求和收費結構。
2025 年海關法規更新
英國在 2025 年期間實施了多項海關規則變更，影響向英國稅務海關總署（HMRC）申報貨物的方式。主要變更包括：
- 更新商品編碼結構，以保持與國際標準的動態接軌（2025 年 10 月）
- 逐步引入全新的數碼海關申報系統
- 提升風險評估所需的數據要求
- 簡化移居英國的香港移民之居所轉移減免（TOR）申請流程
原產地規則現代化（PEM 公約）
《泛歐地中海區域原產地規則公約》（PEM）自 2025 年 1 月 1 日起實施全新的原產地規則。雖然這主要影響英國與歐盟以及 PEM 締約方之間的貿易，但這反映了英國致力推動貿易安排現代化並提高靈活性的決心。
潛在的英國與香港自由貿易協定（FTA）談判
雖然英國與香港之間尚未宣佈開展正式的自由貿易協定談判，但雙方政府均表示有意深化經貿關係。任何未來的自由貿易協定均可能：
- 降低或免除進入英國的香港貨物之關稅
- 為英國服務業在香港提供優惠的市場准入待遇
- 建立爭端解決機制
- 納入有關知識產權、數碼貿易和監管合作的條款
然而，地緣政治因素（特別是香港實施《香港國安法》後的英中緊張關係）可能會使談判變得複雜。
實用資源及進一步資訊
英國政府官方資源
- 英國貿易關稅工具： https://www.gov.uk/trade-tariff
- 英國綜合網上關稅表： https://trade-tariff.service.gov.uk/find_commodity
- EORI 號碼申請： https://www.gov.uk/eori
- 英國稅務海關總署（HMRC）進出口指引： https://www.gov.uk/topic/business-tax/import-export
- 關稅管理組電郵： [email protected]
香港政府資源
- 香港工業貿易署： https://www.tid.gov.hk/en/
- 香港海關： https://www.customs.gov.hk/en/
- 產地來源證： https://www.tid.gov.hk/en/our_work/trade_and_investment_agreements/
- 香港貿易發展局（香港貿發局）： https://research.hktdc.com/
專業支援
如屬複雜的進口項目或高價值貨運，可考慮聘用：
- 報關代理：負責處理報關和清關手續的持牌專業人士
- 貨運代理：統籌國際航運物流及相關文件
- 貿易律師：就合規事宜、貿易協定及爭端解決提供法律意見
- 稅務顧問：優化增值稅（VAT）退稅及關稅最小化策略
重點摘要
- 英國脫歐創立新架構：英國現獨立於歐盟實施英國全球關稅（UKGT），並需要英國專屬的 EORI 號碼及報關程序
- 香港保持自由港地位：99% 的貨物免稅進入香港；僅四類商品（烈酒、煙草、碳氫油類及甲醇）需繳納應課稅品稅
- 英港無簽訂自由貿易協定：在沒有自由貿易協定（FTA）的情況下，所有香港貨物均適用標準 UKGT 稅率（視乎商品編碼介乎 0-25% 不等）
- 135 英鎊門檻即將取消：現行的關稅微量豁免門檻將於 2029 年 3 月前廢除，影響所有低價值進口貨物
- 強制性 EORI 號碼：所有從香港進口貨物的英國企業必須取得免費的 GB EORI 號碼；透過英國稅務海關總署（HMRC）申請通常可即時獲批
- 商品編碼至關重要：準確的 10 位數分類決定了關稅稅率、合規要求及進口限制——貿易商須承擔法律責任
- 增值稅一律適用：所有進口貨物均徵收 20% 增值稅（VAT）（135 英鎊以下的貨物於銷售時收取，高於此金額則於邊境徵收）；可透過 C79 表格申請退稅
- 緊密的貿易關係：英港貿易額達 272 億英鎊（2025 年第 2 季），儘管存在地緣政治緊張局勢，英國仍維持 63 億英鎊的貿易順差
- 產地來源證明文件必不可少：需要產地來源證以證明貨物確實原產於香港，而非從中國內地轉運
- 節省成本的途徑：海關保稅倉、關稅暫緩、進料加工救濟（IPR）及準確分類均可顯著降低進口成本
免責聲明：本文提供截至 2025 年 12 月有關英國脫歐對英港關稅影響的一般資訊。稅法、關稅稅率及報關程序或會變更。請務必向英國稅務海關總署（HMRC）核實最新稅率及要求，或就閣下的具體情況諮詢合資格的報關行或稅務顧問。
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