香港科技公司海關

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個案研究：香港科技初創企業成功降低關稅成本

專門提供電腦視覺及機器學習解決方案的香港人工智能初創企業 AI Vision Technologies Limited 於2024年開始擴大營運規模時，創辦人預期會面臨嚴峻的海關挑戰。正如許多從多個國際供應商進口高價值設備、零件及原型的科技公司一樣，他們預期會遇到複雜的關稅評估、冗長的清關程序，以及高昂的關稅成本，從而可能影響其現金流和競爭優勢。

但他們隨後發現，香港獨特的自由港地位結合策略性的海關優化措施，能將他們的供應鏈轉化為競爭優勢。本個案研究探討 AI Vision Technologies 如何成功掌握香港的海關體系，在維持合規性與營運效率的同時，實現零關稅成本。

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初創企業最初面臨的海關挑戰

AI Vision Technologies 於2024年初在創業投資支持下成立，致力於開發用於零售分析、安防應用及工業自動化的高級電腦視覺系統。該公司的商業模式需要進口：

• 來自美國及台灣的專用 AI 處理器及 GPU（每年價值約 250 萬港元）
• 來自日本及德國的高解像度相機系統及感應器（每年 180 萬港元）
• 來自各全球供應商的原型組件及開發套件（每年 800,000 港元）
• 用於其開發實驗室的伺服器設備及網絡硬件（初期投資 120 萬港元）

創辦人以往曾在新加坡、美國及澳洲等市場營運，習慣應對複雜的關稅架構、進口稅及增值稅（VAT）制度。根據他們在其他司法管轄區的經驗，他們每年預算約 750,000 港元的關稅支出——對於一間種子期初創企業而言，這是一筆龐大的營運開支。

初期疑慮與誤解

該公司的首席財務官最初預計了以下與海關相關的成本及挑戰：

預期挑戰	預期影響	預算成本
科技設備的進口關稅	設備價值的 10-15%	每年 620,000 港元
進口增值稅（VAT）	前期現金流影響	預計 800,000 港元營運資金
清關延誤	每批貨物 5-10 個工作天	開發進度延誤
合規及文件處理負擔	行政營運開支	一名全職合規主任

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了解香港的自由港優勢

在諮詢專門處理科技產品進口的香港海關顧問後，AI Vision Technologies 發現其原先預算的所有關稅開支均屬多餘。香港作為自由港的地位，意味著其所有進口科技產品均毋須繳納進口關稅，從根本上徹底改變了其財務預測。

香港獨特的稅制結構

與大多數司法管轄區不同，根據《應課稅品條例》（第 109 章）的規定，香港僅對四類商品徵收應課稅品稅：

應課稅品	HS 編號	稅率 (2025)	與科技進口的關聯性
酒類（酒精濃度 >30%）	HS 2208	每升酒精 HK$169	不適用
煙草	HS 2402	每公斤 HK$2,618 + 每支 HK$0.85	不適用
碳氫油類	HS 2709-2710	每升 HK$4.268	不適用
甲醇	HS 2905	每公升 HK$4.268	不適用
所有其他貨物（包括科技產品）	所有其他 HS 編碼	0% 關稅	完全適用 - 零關稅

這意味著 AI Vision Technologies 的全部進口物資——GPU、處理器、鏡頭、感應器、伺服器、網絡設備、開發套件及零部件——均可完全免關稅進入香港。此外，香港不徵收增值稅（VAT）或商品及服務稅（GST），免除了在需要預先繳納增值稅隨後再申請退稅的司法管轄區中會產生的營運資金負擔。

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策略性海關優化實施

雖然免稅環境免去了預期的每年 750,000 港元海關關稅成本，但 AI Vision Technologies 仍實施了多項策略性措施，以極大化效率並為未來增長做好準備：

1. 「認可經濟營運商」（AEO）認證

該公司申請了由香港海關管理的「香港認可經濟營運商計劃」。這是一項自願性認證，旨在將符合預設安全標準的公司認可為全球供應鏈中的可信賴夥伴。

申請流程與要求：

• 完成了全面的安全與合規評估
• 記錄了供應鏈程序和內部監控措施
• 證明了財務可行性及良好的合規記錄
• 無需認證費用（該計劃費用全免）
• 在提交申請後 4 個月內獲得認證

實現的實質效益：

優惠類別	具體優勢	實際成效
減少海關檢查	降低實質檢查率	95% 的貨物免受實質檢查順利通關
優先清關	於高峰期加快處理程序	平均通關時間由 48 小時縮短至 6 小時
互認安排	於 16 個夥伴經濟體享有對等優惠	貨物出口至中國內地、新加坡、韓國、日本及澳洲時享有清關便利
提升企業信譽	象徵安全標準的行業品質標誌	增強企業客戶及合作夥伴的信任度
額外服務	獲香港信保局（HKECIC）提供 10 次免費買家信用調查	為建立新客戶關係減低風險

香港海關已與 16 個經濟體簽訂互認安排（MRAs），包括中國內地、印度、韓國、新加坡、泰國、馬來西亞、日本、澳洲、新西蘭、以色列、加拿大、澳門及巴林。這使香港在互認安排涵蓋範圍方面名列全球第四，僅次於中國內地、韓國和美國。對 AI Vision Technologies 而言，這意味著當他們開始將人工智能解決方案出口至這些市場的客戶時，即可享有對等的清關便利。

2. 出口中國內地符合 CEPA 原產地規則

AI Vision Technologies 意識到中國內地是其最大的潛在市場，因此妥善規劃其業務運作，以充分利用《內地與香港關於建立更緊密經貿關係的安排》（CEPA）。在 CEPA 框架下，符合特定原產地規則的香港製造產品在出口至中國內地時可享有零關稅優惠。

CEPA 實施策略：

• 在香港建立足夠的製造及增值活動，以符合原產地規則的資格
• 記錄整個工序轉型過程：進口零部件、進行人工智能軟件整合、質量測試及最終組裝
• 為符合 CEPA 標準的產品申請香港產地來源證（CO）
• 透過軟件開發、整合工程及測試程序，實現 40% 的本地附加值含量

截至 2024 年底，CEPA 自實施以來累計獲得的關稅優惠已超過人民幣 102 億元（約合 111 億港元或 13.9 億美元）。對 AI Vision Technologies 而言，獲得 CEPA 資格意味著其出口至中國內地的人工智能視覺系統可免關稅進入（否則將面臨 10-25% 的進口關稅），從而較香港境外製造的競爭對手享有顯著的價格優勢。

於 2025 年 3 月 1 日實施的《CEPA 修訂協議二》（Agreement II）進一步提升了相關優勢：

• 允許港資企業在特定情況下選擇採用香港法律
• 允許港資企業選擇以香港作為仲裁地以解決爭議
• 將服務業開放範圍擴展至 160 個服務貿易部門中的 153 個（覆蓋率達 96%）
• 為技術服務、檢測與認證以及電訊領域提供更廣闊的市場準入

3. 精簡的電子清關程序

AI Vision Technologies 採用了電子貨物清關系統，以加快進口流程：

空運貨物清關系統（ACCS）：針對空運抵港且具時效性的零部件及原型產品，其貨運代理在飛機抵港前透過電子方式向香港海關提交貨物資料，從而實現預先清關處理。

道路貨物資料系統（ROCARS）：對於從中國內地經陸路運抵的貨物（包括在其營運中於深圳製造的零部件），提交電子艙單實現了邊境管制站的快速清關。

貿易報關（TDEC）合規：實施自動化電子數據聯通（EDI）系統，以確保按照《進出口（登記）規例》的規定，所有價值超過 HK$1,000 的進口貨物均在規定的 14 天期限內妥善報關。

「一單兩報」：對於與中國內地的跨境貨物運輸，該公司受惠於香港海關的「一單兩報」計劃，該計劃已於 2024 年 11 月擴展至所有深圳公路口岸。這使得企業能夠透過單次提交，同時向香港和中國內地海關當局報關，顯著縮短清關時間並盡量減少申報錯誤。

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充分利用科技發展稅務優惠

除節省關稅外，AI Vision Technologies 還利用香港的稅務優惠制度進一步減輕其實質稅務負擔：

研發開支額外稅務扣除

香港提供額外稅務扣除，允許企業從應課稅入息中扣除高達 300% 的合資格研發開支。對於 AI Vision Technologies 而言，這意味著：

• 合資格研發開支：人工智能研究人員和工程師的薪金、原型開發成本、支付予香港各大學的合作研究費用，以及測試和認證開支
• 首 HK$2 million 合資格研發開支：300% 稅務扣除（可從應課稅入息中扣除 HK$6 million）
• 其餘合資格研發開支：200% 稅務扣除
• 額外標準扣除：向教育及科研機構支付的研發費用可獲 100% 稅務扣除

在營運的首個完整年度中，AI Vision Technologies 產生了 HK$4.5 million 的合資格研發開支，帶來了 HK$11 million 的稅務扣除（首 HK$2 million 按 300% 計算為 HK$6 million，加上其餘 HK$2.5 million 按 200% 計算為 HK$5 million）。

利得稅兩級制

作為合資格法團，該公司受惠於香港的利得稅兩級制稅率：

利潤層級	稅率	相比標準稅率的每年節省金額
首 HK$200 萬應評稅利潤	8.25%	節省 HK$165,000（相比 16.5% 標準稅率）
超過 HK$200 萬的應評稅利潤	16.5%	適用標準利得稅率

專利盒制度

隨著《2024年稅務（修訂）（知識產權收入稅務寬減）條例》實施，並追溯至 2023/24 課稅年度起生效，AI Vision Technologies 調整了其知識產權策略，以享受優惠稅務待遇：

• 合資格知識產權收入：源自專利收入的 60% 符合資格享受 5% 的優惠稅率
• 其餘知識產權收入：按一般利得稅兩級制稅率（8.25%/16.5%）徵稅
• 相聯要求（Nexus requirement）：稅務優惠與在香港進行的合資格研發開支成比例

研發開支加強扣稅與專利盒制度的結合，創造了強大的激勵機制。該公司可在研發開支產生時扣除高達 300% 的費用，隨後該等研發活動產生的 60% 知識產權收入更可受惠於 5% 的實際稅率——相比標準利得稅率，這實際上將源自創新收入的稅務負擔減低了近 70%。

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量化成果與財務影響

在運用這些海關及稅務優化策略營運 18 個月後，AI Vision Technologies 取得了可衡量的成果：

海關及關稅節省

類別	原定預算	實際成本	節省金額
科技設備進口關稅	HK$620,000	HK$0	HK$620,000
增值稅／商品及服務稅營運資金成本（機會成本按 5% 計算）	HK$40,000	HK$0	HK$40,000
合規人員成本（已節省）	HK$480,000	HK$120,000	HK$360,000
海關諮詢及 AEO 申請	HK$0	HK$85,000	-HK$85,000
全年節省總額	HK$1,140,000	HK$205,000	HK$935,000

稅務優化效益

稅務優惠	說明	年度效益
研發開支額外扣稅	首200萬港元享300%扣稅，其後餘額享200%扣稅	HK$742,500
利得稅兩級制	首200萬港元利潤稅率為8.25%（標準稅率為16.5%）	HK$165,000
專利盒制度	合資格知識產權收入的60%按5%稅率徵稅	HK$276,000
每年稅務節省總額		HK$1,183,500

營運效率提升

• 通關時間：經 AEO 便利化的貨物清關時間由預期的5至10個工作天縮短至平均6小時
• 供應鏈可預測性：95%的貨物獲免實物查驗通關，實現即時（JIT）庫存管理
• 現金流改善：免除預付增值稅所需的800,000港元營運資金要求
• 行政效率：自動化電子通關程序減少了80%的人手處理工作
• 市場准入：符合 CEPA 資格使產品在內地市場具備價格競爭力，首年為內地銷售貢獻1,200萬港元

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市場拓展的策略性考量

隨著 AI Vision Technologies 規劃邁向2025年及未來的業務增長，該公司確立了其在香港海關及稅務定位上的額外策略優勢：

轉口及區域分銷樞紐

該公司將香港設立為區域分銷樞紐，以服務亞太區客戶。透過免稅進口存貨、進行品質控制及配置，然後轉口至區域市場，他們受惠於：

• 免稅進口科技產品以進行增值及轉口
• 離開香港的貨物無須繳納出口關稅
• 連接所有亞洲主要市場的高效航空貨運網絡
• 在主要市場（新加坡、韓國、日本、澳洲）享有 AEO 互認優惠
• 與主要經濟體簽訂有利的雙重課稅協定

知識產權及授權架構

該公司在香港設立知識產權持有架構，以善用：

• 從海外被授權人收取的特許權使用費無須繳納預扣稅
• 地域來源徵稅原則——離岸知識產權授權收入可能無須繳納香港利得稅
• 專利盒制度為合資格專利所得收入提供 5% 的實際稅率
• 與國際標準接軌的健全知識產權保護框架
• 出售知識產權資產無須繳納資本增值稅

技術轉讓定價合規

針對跨國關聯企業交易，該公司編製了轉讓定價文檔，以確保符合香港的獨立交易原則：

• 記錄價值鏈分析，顯示在香港進行的實質活動（研發、原型開發、品質控制、客製化）
• 按照經合組織（OECD）BEPS 第 13 項行動方案指引編製主體檔案及本地檔案
• 就主要關聯企業知識產權授權交易落實預先定價安排（APA）諮詢
• 確保在香港具備足夠的經濟實質，以支持在 BEPS 及全球稅務透明度倡議下的稅務立場

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經驗總結與最佳實踐

AI Vision Technologies 應對香港海關及稅務制度的經驗，為其他科技初創企業及進口商帶來了數項重要啟示：

1. 重新審視有關關稅成本的假設

該公司最初根據其他司法管轄區的經驗，預留了 HK$750,000 的關稅預算。透過在展開業務前深入研究香港的具體制度，他們避免了不必要的財務撥備，並能更準確地預測現金流需求。

最佳做法：在業務規劃階段聘請合資格的香港海關及稅務顧問，以了解實際義務，而非單靠其他市場的經驗推斷。

2. 主動申請 AEO 認證帶來可衡量的價值

雖然香港的免稅環境消除了主要的成本隱憂，但取得 AEO 資格帶來的營運效益，直接提升了競爭力：

• 透過加快清關速度，縮短新產品的上市時間
• 降低供應鏈波動性，實現精益庫存管理
• 提升在要求供應鏈安全保證的企業客戶中的信譽
• 在出口至簽署互認安排（MRA）的夥伴經濟體時享有競爭優勢

最佳做法：在成立公司初期及早申請 AEO 認證。該計劃費用全免，認證通常需要 3-4 個月，且隨着貿易量增加，所帶來的效益會持續擴大。

3. 妥善規劃營運架構以盡享 CEPA 效益

對於擬開拓內地市場的公司而言，妥善構建香港營運架構以符合 CEPA 原產地規則，可大幅節省關稅並取得價格競爭優勢：

• 在香港進行實質性的增值活動（非單純轉運或重新貼上標籤）
• 全面記錄生產／加工轉型過程，以符合原產地規則的資格要求
• 妥善保存本地成分與進口成分的詳細記錄，以便申請原產地證書
• 在決定進口製成品還是進口零部件並在香港組裝時，充分考慮關稅影響

最佳做法：在業務規劃期間對 CEPA 資格方案進行模擬評估。科技公司自然會進行的軟件開發、系統集成工程、測試及定制化等活動，往往足以達到 40% 的本地附加值門檻。

4. 整合稅務與海關優化

AI Vision Technologies 透過協調海關策略與稅務籌劃，實現了最佳成效：

• 符合額外稅務扣減資格的研發活動，亦為符合 CEPA 資格創造了本地增值
• 在香港進行知識產權開發同時受惠於研發稅務優惠及專利盒制度
• 為符合轉讓定價合規而建立的實質業務，亦支持了 AEO（認可經濟營運商）安全標準
• 電子海關系統整合提升了貿易合規性及財務申報準確度

最佳實踐：協調海關與稅務顧問以發掘協同效應。創造稅務扣減的活動（如研發）往往能同時為其他計劃（如 CEPA 及轉讓定價合規）建立合資格的實質業務。

5. 儘管處於零關稅環境，仍須維持嚴格合規

零關稅並不代表免除合規義務。AI Vision Technologies 發現嚴謹細緻的合規工作能創造競爭優勢：

• 準確的貿易報關（TDEC 申報）有助政府編製貿易統計數據，從而支持政策倡議
• 妥善的貨物分類及文件記錄促進了轉口及客戶進口流程的順暢進行
• 良好的合規記錄強化了 AEO 申請，並提升了應對審計的能力
• 完備的文件記錄支持了轉讓定價立場及實質業務論據

最佳實踐：從第一天起落實健全的進出口程序及電子文件系統。將合規視為追求卓越營運的舉措，而非單純的監管義務。

6. 善用香港的現代化海關科技

香港海關已推行多項先進科技，科技公司應當善加利用：

• 電腦斷層掃描器（CT 掃描器）提供高解像度 3D 掃描圖像，並配備違禁品自動偵測功能
• 用於綜合風險評估的海關大數據應用系統
• 有助高效進行內地跨境貿易的「一單兩報」計劃
• 電子貨物清關系統（空運貨物的 ACCS 及陸路貨物的 ROCARS）
• 用於人員流動的生物特徵清關系統（雖然主要用於旅客清關）

最佳實踐：與已投資對接香港海關電子系統的貨運代理及物流服務供應商合作。系統整合能力直接影響清關速度和準確性。

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比較分析：香港與其他司法管轄區

為具體說明 AI Vision Technologies 在香港所取得的優勢，請參考創辦人評估過的其他司法管轄區之比較：

司法管轄區	科技產品進口關稅	增值稅／商品及服務稅 (VAT/GST)	企業所得稅 / 利得稅	研發稅務優惠
香港	0%（自由港地位）	無	首 200 萬港元為 8.25%，其後為 16.5%	首 200 萬港元研發開支享 300% 扣稅，其後享 200% 扣稅；專利盒制度對 60% 知識產權收入徵收 5% 優惠稅率
新加坡	0%（根據《資訊科技協定》(ITA) 大多數電子產品免稅）	9% 商品及服務稅 (GST)（企業可獲進項稅額抵扣）	標準稅率 17%	高達 250% 的加強扣稅；提供優惠稅率的知識產權制度
中國內地	0-10%（視乎產品及原產地而定）	大多數貨物適用 13% 增值稅	標準稅率 25%；合資格科技企業為 15%	合資格研發費用享 175% 加計扣除

澳洲 0-5%（因產品而異） 10% GST 標準稅率 30%；基準稅率實體 25% 研發稅務優惠：18.5% 可退還稅款抵免或 16.5% 不可退還稅款抵免 美國 0-3.7%（在 ITA 下大部分科技產品免關稅或享低關稅；關稅因政府政策而異） 因各州而異（0-10% 銷售稅） 聯邦稅 21%；各州稅率各異 研發稅務抵免；合資格機會區；各州特定優惠措施

對於每年進口價值 HK$6.3 million 設備和組件的 AI Vision Technologies 而言，香港的零關稅、無增值稅、優惠的利得稅率以及加強型研發稅務優惠相結合，相比大多數其他司法管轄區，每年創造了超過 HK$2 million 的累計優勢。

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未來展望與不斷拓展的機遇

隨著香港持續加強其作為創科樞紐的地位，AI Vision Technologies 有望受惠於各項新興措施：

人工智能研發院

香港《2025年財政預算案》撥款 HK$1 billion 成立人工智能研發院。該公司正在物色潛在的合作機會，以助其：

• 使用政府資助的研發設施和設備
• 與本地大學及科研機構展開合作
• 參與人工智能標準制定及行業工作小組
• 提升在香港日益蓬勃的人工智能生態圈中的知名度與信譽

擴展 AEO 互認網絡

香港海關持續擴展其「認可經濟營運商」（AEO）互認網絡，預計將於 2025 年與沙特阿拉伯、菲律賓、阿聯酋、老撾、秘魯及智利簽署互認安排（MRA）。是次擴展契合「一帶一路」倡議，並為 AI Vision Technologies 在探索業務拓展機會的新興市場中提供便利的清關服務。

大灣區融合

於 2025 年 3 月 1 日實施的《〈內地與香港關於建立更緊密經貿關係的安排〉修訂協議二》（《協議二》），促進了與粵港澳大灣區的深化融合。對 AI Vision Technologies 而言，這創造了以下機遇：

• 在大灣區設立研發設施，同時在香港保留知識產權擁有權及稅務優惠
• 就跨境合約及投資利用香港法律及仲裁服務
• 受惠於擴大的服務業開放措施，提供技術諮詢及落實執行服務
• 參與大灣區創新項目，同時享有香港的稅務及海關制度優勢

全球最低稅考量

香港實施全球最低稅制度（適用於 2025 年 1 月 1 日或之後開始的財政年度），要求 AI Vision Technologies 在擴大規模的同時密切監察其實際稅率。根據「第二支柱」（Pillar Two）規則，全球收入超過 7.5 億歐元的跨國企業集團可能須繳納 15% 的最低實際稅率。雖然該公司目前遠低於此門檻，但他們正構建業務架構以保持合規準備，並確保其研發開支額外稅務扣減、兩級制利得稅優惠及專利盒制度（patent box regime），即使日後最終須遵守全球最低稅規則，仍能持續發揮實質效益。

僅有 4 類應課稅品：酒類、煙草、碳氫油類及甲醇是僅有須繳納消費稅的項目——均與科技業務無關

策略性優化機遇

• 參與 AEO 計畫：免費認證，提供減少查驗（95% 無需實物檢查即可通關）、優先處理（平均 6 小時通關）以及在 16 個經濟體享有互惠待遇
• 出口中國內地的 CEPA 資格：符合原產地規則的香港原產產品享零關稅待遇（透過研發、整合及測試即可達到 40% 的本地增值含量）
• 研發開支額外稅務扣除：首 200 萬港元的合資格研發開支可獲高達 300% 扣稅，餘額可獲 200% 扣稅
• 專利盒制度：在香港研發的專利，其合資格知識產權所得收入的 60% 可享 5% 的優惠稅率
• 利得稅兩級制：首 200 萬港元利潤適用 8.25% 稅率（相對於 16.5% 的標準稅率），每年為錄得盈利的初創企業節省 165,000 港元

營運最佳實踐

• 儘早申請 AEO：在公司成立階段即提出申請，以建立合規框架並立即受惠於各項便利措施
• 整合電子清關系統：實施 ACCS（空運貨物）、ROCARS（道路貨物）及 TDEC（貿易報關），以實現自動化快速通關
• 整合稅務與海關規劃：構建營運架構，使研發活動能同時符合稅務扣除、CEPA 原產地規則以及轉讓定價實質性要求
• 嚴謹的文檔管理：保存完備的記錄，以支援 CEPA 資格、研發扣稅申報、專利盒資格及 AEO 安全標準
• 構建區域樞紐：善用香港的進出口免稅環境，作為亞太區業務的分銷樞紐

量化效益（個案研究結果）

• 每年節省 935,000 港元海關及合規成本：免除預期的關稅成本、增值稅營運資金佔用以及過度的行政開支

每年節省 HK$1,183,500 稅款：透過研發開支額外扣減、利得稅兩級制及專利盒制度

首年財政效益總額：HK$2,118,500，佔初始籌集資金的 34%，並大幅延長資金跑道

平均清關時間 6 小時：相比預期的 5 至 10 個工作天，實現即時庫存管理（JIT）並加快產品上市速度

免實物查驗清關率達 95%：降低供應鏈變數並提升可預測性

關鍵成功因素

• 聘用專業顧問：在規劃階段聘用合資格的香港海關及稅務顧問，從一開始便為業務建立最佳營運架構
• 以合規作為競爭優勢：將貿易合規、文件管理及電子系統整合視為追求卓越營運的措施，從而創造可衡量的商業價值
• 實質業務與營運活動相符：確保在香港的實質營運、人員及活動符合稅務申報立場、CEPA 資格以及 AEO（認可經濟營運商）標準
• 針對特定市場構建架構：針對以中國內地為目標市場的企業，構建符合 CEPA 資格的營運架構，以享受零關稅市場准入
• 持續監察制度變化：密切留意各項制度的優化措施（例如 CEPA 修訂、新增 AEO 互認安排、擴展海關科技措施、稅務優惠調整），以獲取最大效益

展望未來

隨著 HK$10 億人工智能研發院（2025 年財政預算案）、進一步擴大的 CEPA 服務貿易開放措施（現已開放 96% 的範疇）、持續擴展的 AEO 互認網絡（已涵蓋 16 個經濟體並計劃增加更多），以及大灣區融合的深化，香港作為科技樞紐的地位持續鞏固。現今在香港開展業務的科技初創企業，隨著生態圈的發展，將處於有利位置，能同時把握現有優勢與新興機遇。