企業稅務指南
香港公司捐款免稅終極指南
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TAX.hk 編輯團隊
2026年5月25日
2026年8月20日
本文僅提供香港稅務的一般資訊，並不構成稅務建議。稅務規則會有變動，個別情況亦各有不同 — 在依據本文任何內容行事前，請諮詢合資格的香港稅務專業人士。
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本頁內容
重點摘要：香港企業慈善捐款
認識第16D條：法律框架
何謂「認可慈善捐款」？
「捐款」的真正性質
35% 扣除上限：計算方法與限制
扣除額的計算方法
須注意的重要限制
《稅務條例》第 88 條獲認可慈善機構
甚麼是第 88 條機構？
核實第 88 條免稅資格
第88條獲認可機構的常見類型
證明文件及合規要求
收據要求
記錄保存期限
在報稅表上申索扣除
簿記最佳實踐
課稅年度時間安排與策略規劃
香港課稅年度架構
策略性時間安排考量
ESG 整合與企業慈善趨勢
2025 年 ESG 監管格局
將慈善捐贈與 ESG 策略結合
企業慈善活動的現行趨勢
常見陷阱及避免方法
陷阱 1：捐款予非第 88 條認可機構
陷阱 2：將贊助視為捐款
陷阱 3：證明文件不足
陷阱 4：未經規劃超出 35% 上限
陷阱 5：申索非現金捐款扣稅
實用範例及個案研究
個案研究 1：利潤穩定的科技公司
個案研究 2：利潤波動的地產發展商
近期政策發展與未來展望
2024/25 課稅年度最新動態
香港的可持續金融措施
建立企業慈善捐贈計劃
步驟 1：確立慈善捐贈目標
步驟 2：制定預算及稅務參數
步驟 3：尋找並審核慈善合作夥伴
步驟 4：落實管治與內部監控
步驟 5：持續監察、匯報及優化
總結
重點摘要
香港企業可扣稅慈善捐款終極指南
香港企業可扣稅慈善捐款終極指南
重點摘要：香港企業慈善捐款
最高扣除額： 根據《稅務條例》第 16D 條，上限為應評稅利潤的 35%最低門檻： 每個課稅年度累計捐款總額不少於 HK$100合資格捐款： 僅限現金捐款（物業及實物捐贈不可扣稅）認可受惠機構： 根據第 88 條獲豁免繳稅的慈善機構或香港特別行政區政府記錄保存期限： 由相關課稅年度結束起計 6 年不得結轉： 超出 35% 上限的捐款金額不得結轉至未來的課稅年度課稅年度： 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日
對於希望將社會責任與策略性稅務規劃相結合的香港企業而言，慈善捐款是一個極具價值的途徑。隨著香港確立其作為全球 ESG 及可持續金融樞紐的地位，深入了解企業慈善捐贈的稅務處理方式，對在香港特別行政區營運的企業而言變得愈發重要。
本全面指南將深入探討法律架構、合規實務要求以及策略考量，助您在實踐企業社會責任目標的同時，充分利用慈善捐款扣稅優惠。
認識第16D條：法律框架
《稅務條例》第16D條規管企業慈善捐款的稅項扣除，與適用於薪俸稅及個人入息課稅下個別納稅人的第26C條條文相輔相成。此法定架構自實施以來經歷重大演變，扣除上限由2002年的10%逐步提高至2003年的25%，並於2008年達到現行的35%上限。
何謂「認可慈善捐款」？
根據《稅務條例》第2條，「認可慈善捐款」明確定義為向以下對象捐贈的金錢款項：
根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的任何屬公共性質的慈善機構或信託團體，或
香港特別行政區政府
此定義的關鍵要素是捐款必須屬於金錢形式。這意味著：
現金捐款 合資格獲扣除財產捐贈 （地產物業、藝術品、設備）不合資格實物捐贈 （物資、服務、專業知識）不可扣除變相為捐款的付款 （慈善獎券、慈善晚會門票、義賣活動購物）一律排除在外
「捐款」的真正性質
稅務局對何謂真正捐款採取嚴格的詮釋。在一般法律意義上，捐款代表饋贈——即在沒有任何有值代價的情況下轉讓財產。付款若要符合可扣稅捐款的資格，必須符合以下準則：
自願轉讓： 捐款必須屬自願性質，而非出於合約責任無代價： 轉讓人不能藉此獲得任何具實質性質的利益或好處慈善用途： 款項必須純粹用於慈善用途
這意味著贊助安排、偽裝成慈善捐款的營銷合作夥伴關係，或為捐贈人帶來商業利益的付款，無論是否支持崇高事業，均不符合稅務扣除資格。
35% 扣除上限：計算方法與限制
香港的利得稅制度允許法團就相關課稅年度扣除獲認可的慈善捐款，上限為其應評稅利潤的 35%。了解此項計算方式對稅務規劃至關重要。
扣除額的計算方法
此項扣除適用於扣除捐款前的經調整應評稅利潤。以下為實際範例：
項目
金額（港元）
應評稅利潤（扣除捐款前）
10,000,000
最高可扣除捐款額 (35%)
3,500,000
實際捐款額
4,000,000
可獲扣除金額 3,500,000
不可扣除的超額款項（作廢）
500,000
須注意的重要限制
不得結轉或回溯： 與部分國際稅務管轄區不同，香港並不允許納稅人將超額捐款結轉至未來年度，或回溯至過往年度。若你在任何課稅年度作出的慈善捐款超出應評稅利潤的 35%，超出部分將完全無法享有任何稅務寬減。因此，策略性地規劃大額捐款的時間尤其重要。
每項捐款只可扣除一次： 同一筆捐款不可獲超過一名納稅人扣除。此外，每筆捐款只可申索扣除一次——即只可在利得稅、薪俸稅或個人入息課稅其中一項下申索。這可防止股東試圖就同一筆捐款同時申索公司及個人扣除以獲取雙重利益。
最低限額： 在同一個課稅年度內，認可慈善捐款的總額不得少於 HK$100。雖然低於此門檻的捐款同樣值得讚許，但將無法獲取任何稅務寬減。
《稅務條例》第 88 條獲認可慈善機構
捐款如欲符合扣稅資格，必須捐贈予根據《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅地位的機構。並非所有慈善機構均符合資格，因此在作出可扣稅捐款前進行核實至關重要。
甚麼是第 88 條機構？
《稅務條例》第 88 條為屬公共性質的慈善機構或信託團體提供稅務豁免。機構必須符合嚴格的審批標準，方可獲得此項豁免：
純粹屬慈善用途： 該機構必須純粹為慈善用途而成立，例如救濟貧困、促進教育、推廣宗教，或其他有益於社會大眾的宗旨利潤純粹用於慈善用途： 所有收入及利潤必須純粹用於慈善活動主要於本地運作： 該機構的慈善活動開支不得大部用於香港以外地方公共性質： 該機構必須為公眾或社會相當一部分人士提供服務
核實第 88 條免稅資格
稅務局設有官方可供公眾查閱的資料庫，列出所有獲豁免繳稅的慈善機構。在作出擬申報扣稅的捐款前，你應：
前往稅務局官方搜尋工具：www.ird.gov.hk/eng/tax/ach_search.htm
輸入慈善機構的全名或部分名稱
核實該機構是否名列於現行的獲認可慈善機構名單中
記錄該機構的檔案號碼以作備存
重要提示： 稅務局會定期覆核慈善機構的豁免繳稅資格。對於新獲認可的慈善機構，首次覆核通常會在獲得認可兩年後進行。對於已成立的慈善機構，則至少每三年覆核一次。若情況需要，第88條的豁免資格可能會被撤銷，因此在作出大額捐款前先核實其資格乃審慎之舉。
第88條獲認可機構的常見類型
獲第88條認可的慈善機構涵蓋廣泛的活動範疇和宗旨：
類別
例子
教育
大學、學校、獎學金基金、教育研究機構
救助貧困
食物銀行、露宿者庇護所、扶貧機構
醫療衛生
醫院、醫學研究基金會、病人支援組織
宗教
宗教崇拜場所、宗教教育機構
藝術及文化
博物館、文化保育團體、表演藝術組織
環境保護
保育信託基金、環境教育項目
社區發展
社區中心、社會服務機構、殘疾人士支援組織
證明文件及合規要求
申索慈善捐款扣除必須備妥充分的證明文件。稅務局對法團佐證其申索設有明確的合規要求。
收據要求
進行慈善捐款時，法團應向根據《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅的認可慈善機構索取正式收據。合規格的捐款收據應載有：
慈善機構名稱及第 88 條檔案號碼
捐款人名稱（即法團的法定全名）
捐款日期
捐款金額
聲明該筆捐款乃作慈善用途
慈善機構授權代表的簽署或蓋章
記錄保存期限
法團必須由作出捐款的課稅年度完結起計，保留捐款收據及證明文件六年 。例如，在 2024 年 10 月 15 日作出的捐款（屬於截至 2025 年 3 月 31 日止的 2024/25 課稅年度），相關紀錄必須保留至至少 2031 年 3 月 31 日。
雖然法團在提交利得稅報稅表（表格 BIR51 或 BIR52）時毋須附上收據，但稅務局可在進行稅務審查或覆核時要求出示收據。若未能出示足夠的證明文件，該項扣除申索可能會不獲受理。
在報稅表上申索扣除
填寫利得稅報稅表時，法團應：
申報在評稅基期內作出的認可慈善捐款總額
確保申索金額不超過應評稅利潤（在扣除捐款前）的 35%
確保總額不少於 HK$100
保留詳細紀錄，包括捐款收據、批准捐款的董事會會議紀錄及銀行付款紀錄
簿記最佳實踐
妥善處理慈善捐款的會計賬目有助提升合規水平，並確保稅務申報準確無誤：
專用賬戶： 在總分類賬中為慈善捐款設立特定賬戶，以便追蹤及申報證明文件： 將捐款收據、董事會決議案及付款憑單的副本夾附於會計紀錄中年結對賬： 在每個會計期結束時，核對捐款總額與 35% 上限，以優化稅務規劃
分開處理： 清楚區分向第 88 條獲豁免機構作出的可扣稅捐款與不可扣稅的捐贈（例如贊助、實物捐贈）
課稅年度時間安排與策略規劃
了解香港的課稅年度架構，對於優化慈善捐款的時間安排並獲取最大稅務效益至關重要。
香港課稅年度架構
香港的課稅年度為4 月 1 日至翌年 3 月 31 日 。這與按公曆年申報不同，並帶來以下重要影響：
於 2024 年 4 月 10 日作出的捐款屬於 2024/25 課稅年度（截至 2025 年 3 月 31 日止）
於 2024 年 3 月 30 日作出的捐款屬於 2023/24 課稅年度（截至 2024 年 3 月 31 日止）
稅務局通常於每年 5 月發出報稅表
策略性時間安排考量
鑑於 35% 的上限規定且不設結轉安排，企業應考慮以下策略方針：
策略一：年結規劃
隨著財政年度即將結束，企業應估算其應評稅利潤，並計算最高可扣除的捐款金額。若利潤高於預期，且 35% 的上限仍有扣除空間，可考慮在年結前作出追加捐款。
策略二：分攤大額捐款
若 閣下的公司計劃作出超過 35% 上限的巨額慈善捐款，可考慮將捐款分攤至多個課稅年度，以獲取最大稅務效益。例如，一筆計劃為 HK$5 million 的捐款可分拆為第一年捐贈 HK$2.5 million，翌年再捐贈 HK$2.5 million，各年度均受限於 35% 的上限。
策略 3：利潤波動管理
對於利潤波動較大的公司，應在捐款承諾上保持彈性。利潤較高的年度容許作出較大金額（以絕對值計）的可扣稅捐款，而虧損年度的捐款則無法享有任何稅務效益。
ESG 整合與企業慈善趨勢
隨著香港不斷鞏固其作為全球可持續金融樞紐的地位，企業慈善捐贈愈來愈多從環境、社會及管治（ESG）承諾的角度出發進行審視。
2025 年 ESG 監管格局
由 2025 年 1 月 1 日起，香港上市公司須遵守經修訂的香港交易及結算所有限公司（港交所）《上市規則》下更嚴格的 ESG 披露要求。這些新規定包括：
強制性氣候披露： 所有上市發行人必須披露範圍 1 及範圍 2 的溫室氣體排放量提升透明度： 主板發行人必須按照「不遵守就解釋」原則匯報新的氣候規定可持續發展委員會： 目前已有 79% 的公司成立專門的可持續發展委員會，以監督 ESG 事宜風險整合： 61% 的公司已將可持續發展相關風險納入企業風險管理架構中
將慈善捐贈與 ESG 策略結合
具前瞻性的企業正將可扣稅的慈善捐款納入更廣泛的 ESG 框架中：
ESG 範疇
慈善重點領域
可扣稅捐款項目
環境 (Environmental) 氣候行動、自然保育、生物多樣性
捐款予獲《稅務條例》第 88 條認可的環保慈善機構、植樹造林計劃、海洋保育信託基金
社會 (Social) 教育、扶貧、醫療服務普及
教育獎學金、社區健康計劃、社會共融項目
管治 (Governance) 透明度、商業道德、持份者參與
制定明確的捐款政策、公開披露慈善活動、董事會監督
企業慈善活動的現行趨勢
近期研究顯示香港企業慈善捐款呈現數個重要趨勢：
以自然為本的解決方案： 重新造林、濕地修復及再生農業已成為企業投資的主要領域影響力投資整合： 全球 90% 的家族辦公室現已納入 ESG 策略，近五分之一將至少一半的投資組合配置於可持續資產碳中和承諾： 受訪的香港企業中有 62% 已設定碳中和或淨零排放目標，帶動了對環保慈善支援的需求高管薪酬掛鈎有限： 僅有 38% 的企業將 ESG 元素納入高層管理人員薪酬中，顯示將慈善捐贈與高管問責掛鈎仍有增長空間
常見陷阱及避免方法
即使是經驗豐富的企業，在申報慈善捐款扣稅時也可能遇到問題。了解常見陷阱有助確保合規，並將稅務效益最大化。
陷阱 1：捐款予非第 88 條認可機構
問題所在： 向未獲第 88 條免稅資格但值得支持的慈善項目進行捐款。
解決方案： 在進行擬作扣稅用途的捐款前，務必核實其第 88 條免稅資格。請利用稅務局的官方搜尋工具查核，並向該慈善機構索取書面確認。
陷阱 2：將贊助視為捐款
問題所在： 凡可帶來市場推廣效益或商業利益的企業贊助，在稅務層面上均不構成「捐款」。
解決方案： 區分純慈善捐款（可扣稅）與商業贊助（根據不同條款或可作為業務開支扣除，但不能視為慈善捐款）。確保沒有任何實質利益回流予該法團。
陷阱 3：證明文件不足
問題： 未能取得或妥善保存捐款收據達規定的六年期限。
解決方案： 落實完善的文件管理系統。在捐款後立即索取正式收據，並與其他稅務記錄一併妥善保存。
陷阱 4：未經規劃超出 35% 上限
問題： 作出超出 35% 上限的大額捐款，導致浪費稅務優惠。
解決方案： 進行前瞻性的稅務規劃。在承諾作出大額慈善捐款前，先估算年終利潤並計算最高可扣除金額。如有需要，可考慮將捐款分攤至多個課稅年度。
陷阱 5：申索非現金捐款扣稅
問題： 試圖就物業、設備或服務等非現金捐贈申索扣稅。
解決方案： 請謹記只有現金捐款才符合資格。若你的法團希望以非現金形式支持慈善機構，應著眼於聲譽及 ESG 效益，而非稅務扣除。
實用範例及個案研究
個案研究 1：利潤穩定的科技公司
公司簡介： 總部位於香港的科技公司，每年利潤穩定在 2,000 萬港元
情況： 該公司希望建立一個常規慈善捐款計劃，以配合其推動弱勢社群教育的 ESG 目標。
實施策略：
設立每年 600 萬港元的捐款預算（佔應評稅利潤的 30%，遠低於 35% 的上限）
選定五間獲第 88 條認可、專注於為弱勢青少年提供 STEM 教育的教育慈善機構
在全年按季度發放捐款，以支持各項持續進行的項目
為所有捐款獲取妥當收據，並設立專門的追蹤系統
稅務結果： 每年可獲 600 萬港元的稅務扣除，將應評稅利潤由 2,000 萬港元減至 1,400 萬港元。按兩級制利得稅率（首 200 萬港元為 8.25%，其後為 16.5%）計算，每年可節省約 990,000 港元稅款，同時推進公司的 ESG 目標。
個案研究 2：利潤波動的地產發展商
公司概況： 年度利潤因項目落成周期而有所波動的房地產發展公司
情況： 該公司在 2024/25 課稅年度完成了一個大型項目，應評稅利潤達 1 億港元（上一年度為 1,500 萬港元）。公司希望向醫療機構作出大額慈善捐款。
實施策略：
計算最高可扣除捐款額：3,500 萬港元（1 億港元的 35%）
在 2025 年 3 月 31 日前向獲第 88 條認可的醫院基金會捐贈 3,000 萬港元
設立了未來三年合共 1,500 萬港元的多年期認捐承諾，配合預計利潤週期安排付款時間
將所有承諾記錄於董事會會議紀錄中，並取得合規收據
稅務結果： 在高利潤年度扣除 3,000 萬港元，節省約 495 萬港元稅款。透過將餘下的 1,500 萬港元分攤至未來數年，該公司在維持其慈善捐贈承諾的同時，實現了整體稅務效益最大化。
近期政策發展與未來展望
雖然自 2008 年引入 35% 上限以來，慈善捐款扣除的核心規則一直保持穩定，但整體稅務及監管環境仍在不斷演變。
2024/25 課稅年度最新動態
2024/25 課稅年度的慈善捐款扣除框架維持不變。然而，其他稅務發展可能會影響企業稅務規劃：
稅務局加強對免稅慈善團體的審查，並更頻繁地覆核第 88 條獲豁免地位
更加重視慈善機構的實質運作要求
愈加強調慈善活動及資金運用的透明度
香港的可持續金融措施
香港已推出全面的資本市場措施以促進可持續增長，包括：
綠色債券推廣： 由政府支持的綠色債券計劃，鼓勵環境投資可持續銀行架構： 為金融機構融入 ESG 制定更完善的指引
ESG 披露要求： 上市公司必須作出氣候相關披露家族辦公室發展： 吸引注重影響力投資的家族辦公室落戶香港的各項措施這些發展為企業創造了日益有利的環境，使其能將可扣稅慈善捐款與更廣泛的 ESG 及可持續金融策略相互配合。
建立企業慈善捐贈計劃
對於尋求推行或提升慈善捐贈計劃的企業而言，採取系統化的方法可確保同時實現稅務效益與深遠的社會影響力。
步驟 1：確立慈善捐贈目標
首先確立與企業價值觀及 ESG 承諾相符的明確目標：
物色與企業使命產生共鳴的公益範疇（教育、醫療衛生、環境等）
確定重點是以本地（香港慈善機構）為主還是更廣泛的層面
訂立稅務減免以外的可衡量影響力目標
考慮持份者（員工、客戶、股東）的優先關注事項
步驟 2：制定預算及稅務參數
預測年度應評稅利潤，以計算 35% 的最高扣除額
考慮到利潤波動性，釐定可持續的年度捐款預算
預留彈性以在利潤較高的年份增加捐款
確保符合最低港幣 100 元的門檻
步驟 3：尋找並審核慈善合作夥伴
使用稅務局搜尋工具核實潛在受惠慈善機構的第88條獲豁免繳稅資格
就慈善機構的管治、財務管理及社會效益進行盡職審查
查閱已發布的財務報表及年報
直接與慈善機構管理層溝通，以了解其項目及需要
步驟 4：落實管治與內部監控
採納獲董事會批准的正式慈善捐贈政策
指派負責捐款決策與行政管理的權責人員
訂定捐款金額的審批權限門檻
執行利益衝突申報及處理程序
建立文件存檔及記錄保存機制
步驟 5：持續監察、匯報及優化
全年比對預算及 35% 上限，持續追蹤捐款情況
持續監察受惠慈善機構的第88條免稅資格
向慈善合作夥伴索取效益報告
將慈善活動納入 ESG 報告及年報
進行年終檢討，以優化捐款時間安排及金額
總結
可扣稅慈善捐款是香港企業兼顧社會責任與稅務效益的強大工具。第16D條的扣除機制——允許就向第88條獲豁免繳稅的慈善機構所作出的現金捐款，享有最高達應評稅利潤 35% 的扣除額——在帶來可觀稅務節省的同時，亦使企業能夠推動重要的社會、環保及教育事業。
要成功將這些效益最大化，需要密切留意合規要求：核實第88條獲豁免繳稅資格、妥善保存證明文件、遵守六年的紀錄保存期，並在35%上限及不設結轉條款的限制下，制定策略性規劃以優化捐款時間。
隨著香港不斷鞏固其作為全球ESG及可持續金融樞紐的地位，企業慈善捐款日益被視為不僅是稅務規劃，更是整體環境、社會及管治（ESG）策略中不可或缺的一環。強制性氣候披露、更嚴格的可持續發展報告要求，以及持份者不斷提升的期望相互結合，為企業建立具架構且策略性的慈善捐款計劃提供了充分理由。
透過將穩健的稅務規劃與對社會效益的真誠承諾相結合，香港企業可以善用慈善捐款扣稅架構，既能實現財務效益，又能為社會作出有意義的貢獻——締造真正的雙贏，彰顯21世紀負責任的企業公民精神。
重點摘要
最高扣除額為35%： 企業可扣除的認可慈善捐款最高可達應評稅利潤的35%，合計最低扣除門檻為HK$100僅限現金： 只有款項捐贈合資格扣稅；物業及實物捐贈不可扣稅必須核實第88條資格： 務必使用稅務局的官方搜尋工具，核實受惠慈善機構是否持有現行有效的第88條免稅地位不設結轉： 超出35%上限的捐款無法享有稅務優惠，亦不可結轉至未來年度，因此策略性的時間安排至關重要
文件要求： 索取正式收據，並自課稅年度結束起保留記錄六年課稅年度結構： 香港的課稅年度為 4 月 1 日至 3 月 31 日；請相應規劃捐款時間僅限真正捐款： 款項必須為真正饋贈，且捐款人不得獲得實質利益回報；帶有商業利益的贊助並不符合資格融入 ESG 策略的契機： 將慈善捐贈與更廣泛的 ESG 策略相結合，以實現稅務效益與持份者價值的最大化策略性規劃帶來回報： 年終利潤預測及跨年度捐款規劃可優化整體稅務效益良好管治至關重要： 推行正式政策、董事會監督以及健全的內部監控，以確保合規並將影響力最大化
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