📋 重點速覽
- 全面撤銷：額外印花稅（SSD）、買家印花稅（BSD）及新住宅印花稅（NRSD）已於 2024 年 2 月 28 日起全數撤銷
- 現行稅率：住宅物業交易現時僅需繳納從價印花稅（AVD），稅率由 HK$100 至 4.25%
- 定額稅率門檻：價值不超過 HK$3,000,000 的物業僅需繳納 HK$100 印花稅（此前門檻為 HK$2,000,000）
- 平等待遇：香港居民、非香港居民、個人或公司一視同仁，並無區別
- 無持有期限制：物業可即時轉售，毋須面對任何特別稅務罰則
- 法律框架：《2024年印花稅（修訂）條例》於 2024 年 4 月 19 日刊憲，落實上述各項修訂
試想像在香港購入物業後，翌日即可轉售而毋須承擔任何特別稅務罰則。隨著香港歷史上其中一次最重大的物業稅改革落實，這已成為現實。全面撤銷所有「辣招稅」徹底改變了物業投資者、外地買家以至本地居民的市場格局。但這對您的物業交易意味著甚麼？香港的物業徵稅方式又發生了怎樣的根本性轉變？
一個時代的終結：香港物業稅的重大變革
近 14 年來，香港物業市場一直在複雜的「辣招」稅制下運作，旨在遏抑投機活動並為過熱的樓市降溫。於 2010 年 11 月推出的額外印花稅（SSD）是這項政策的基石，對在 24 至 36 個月內轉售的物業徵收 10% 至 20% 的高額稅款。然而，香港政府在《2024-25年度財政預算案》中作出歷史性宣布：自 2024 年 2 月 28 日起，即時撤銷所有住宅物業需求管理措施（即「全面撤辣」）。
⚠️ 重要提示：撤銷措施適用於所有在 2024 年 2 月 28 日或之後簽署的文書。這意味著如果您今天買賣住宅物業，只需考慮從價印花稅（AVD）——無須再計算 SSD、BSD 或 NRSD。
具體撤銷了哪些稅項？
2024 年 2 月的改革取消了多年來影響香港樓市的三大印花稅類別：
- 額外印花稅（SSD）：以往對在 24 至 36 個月內轉售的物業徵收 10% 至 20% 稅款
- 買家印花稅（BSD）：以往對非香港永久性居民徵收 15%（其後減至 7.5%）稅款
- 新住宅印花稅（NRSD）：以往對特定類別買家徵收 15% 稅款
現行印花稅架構：您現時實際需要繳付的稅項
隨著 SSD、BSD 及 NRSD 的撤銷，香港的物業印花稅機制已大幅簡化。現在所有住宅物業買家，不論其居留身分、國籍或是否持有其他物業，均只需按照第 2 標準稅率繳納從價印花稅（AVD）。
2024-2025 年度從價印花稅（AVD）稅率
| 物業價值 | 從價印花稅稅率（第2標準） |
|---|---|
| 不超過HK$3,000,000 | HK$100（定額費用） |
| HK$3,000,001 - HK$3,528,240 | HK$100 + 超逾HK$3,000,000之款額的10% |
| HK$3,528,241 - HK$4,500,000 | 1.5% |
| HK$4,500,001 - HK$4,935,480 | 1.5% 至 2.25%（邊際寬減） |
| HK$4,935,481 - HK$6,000,000 | 2.25% |
| HK$6,000,001 - HK$6,642,860 | 2.25% 至 3%（邊際寬減） |
| HK$6,642,861 - HK$9,000,000 | 3% |
| HK$9,000,001 - HK$10,080,000 | 3% 至 3.75%（邊際寬減） |
| HK$10,080,001 - HK$20,000,000 | 3.75% |
| HK$20,000,001 - HK$21,739,120 | 3.75% 至 4.25%（邊際寬減） |
| 超過HK$21,739,120 | 4.25% |
💡 專業貼士：從價印花稅（AVD）乃按物業的申報代價或市值中較高者計算。請務必確保物業估價準確，因為稅務局可能會對其認為偏低的估價提出質疑。
誰能從這些變更中獲益最多？
香港全面撤銷樓市需求管理措施（「辣招」），為各類市場參與者帶來顯著優勢：
物業投資者與短線炒家
最顯著的轉變在於從事短線買賣的物業投資者。以往在 36 個月內轉售物業，需繳納 10% 至 20% 的額外印花稅（SSD）。現在，投資者可以：
- 即時買賣物業而毋須繳納懲罰性稅款
- 更靈活自由地執行短線投資策略
- 迅速把握市場機遇，不受持貨期限制
- 將住宅物業視為流動性更高的資產類別
外籍買家與非永久性居民
外籍買家的置業成本減幅最為顯著。以往除了從價印花稅（AVD）外，還需繳納 15%（其後降至 7.5%）的買家印花稅（BSD），現時已享有與香港永久性居民相同的稅率：
- 免除額外 7.5% 的買家印花稅（BSD）附加費
- 享有與本地買家同等的待遇
- 使香港相較其他全球城市更具競爭力
換大樓或換細樓人士
有意換購較大單位或縮減物業規模的業主受惠於：
- 毋須為避開額外印花稅（SSD）而刻意遷就買賣時間
歷史背景：香港「辣招」的興衰歷程
要理解 2024 年改革的重大意義，不妨回顧香港物業印花稅制度的演變過程：
| 日期 | 政策變動 | 影響 |
|---|---|---|
| 2010 年 11 月 20 日 | 引入額外印花稅（SSD），物業於 6 個月內轉售須繳納 15%，12 至 24 個月則遞減至 5% | 首項針對短線炒樓的遏抑投機措施 |
| 2012 年 10 月 27 日 | 提高 SSD 稅率至 20%（≤6 個月）、15%（6 至 12 個月）及 10%（12 至 36 個月）；引入 15% 的買家印花稅（BSD） | 轉讓限制期延長至 36 個月；非香港永久性居民買家須繳納額外 15% 稅款 |
| 2023 年 10 月 25 日 | SSD 適用期由 36 個月縮短至 24 個月；BSD 稅率由 15% 調低至 7.5% | 因應樓市放緩而首次放寬「辣招」調控措施 |
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