국세청은 세무조사를 위해 인공지능과 데이터 분석을 활용한다. 새로운 동향은 무엇인가?

試想像，收到一份稅務局的查核通知，它對你業務的了解程度似乎比你本人更透徹。香港稅務局（IRD）已不僅僅是稅款徵收者，它正轉型為一個精密的數據情報機構。憑藉先進的數據分析、全球資訊網絡及數碼平台，稅務局的查核能力已發生翻天覆地的變化。人工智能如何重塑香港的稅務合規環境？這對你的業務又意味著什麼？

香港稅務管理的數碼革命

香港稅務局正經歷一場深刻的數碼轉型，從根本上改變了稅務查核的執行方式及合規監察的模式。雖然稅務局並未正式宣佈採用傳統意義上的「人工智能」系統，但該局已實施了精密的數據分析、電腦化個案挑選系統及跨境資訊交換機制，這些都標誌著稅務管理能力的一次飛躍。

電腦化風險為本挑選：稅局如何鎖定目標

稅務局已確認，其運用「電腦輔助的風險為本個案挑選程序」配合專業人員的判斷，來識別高風險個案進行查核。根據稅務局的說明，主要採用以下幾套系統：

• 電腦化「先評稅後審核」（AFAL）系統： 稅局遵循自動化評稅流程，在處理報稅表後發出評稅通知書或虧損陳述書。其後，納稅人可能會根據風險狀況或電腦隨機挑選程序，被選中進行評稅後的實地審核。
• 風險為本演算法： 當自動化系統分析報稅表時，發現不一致、異常模式或高風險特徵，顯示可能存在不合規情況，便會啟動實地審核行動。
• 數據模式識別： 系統能識別報稅表與其他數據源之間的差異，例如標記出離岸豁免申索與實際業務運作不符，或關聯方交易缺乏適當文件支持的個案。

數據整合利器：統一商業編號與跨數據庫配對

統一商業編號（UBI）的革新

其中一項最重要的技術進步，是統一商業編號（UBI）系統於2023年12月27日的全面實施。UBI即稅務局簽發的8位數商業登記號碼（BRN），現已成為公司註冊處管理的所有公司及實體的主要識別號碼。

這項整合讓政府及商業實體能更準確地連結不同數據集、更有效地追蹤公司之間的關係，並能在公司註冊處綜合資訊系統（ICRIS）與稅務局數據庫之間，交叉核對公司名稱、地址及註冊日期。

多源數據核對能力

全球稅務透明化：AEOI/CRS網絡

香港自2018年起實施經濟合作與發展組織（OECD）的《共同匯報標準》（CRS）框架，並逐步擴大其覆蓋範圍。截至2024年，根據《2019年稅務（修訂）（第2號）條例》，須匯報的稅務管轄區數目已顯著增加。

AEOI/CRS的實際運作方式

香港的金融機構必須：

1. 識別帳戶： 找出由AEOI夥伴稅務管轄區的稅務居民（個人或實體）持有的帳戶。
2. 收集資料： 每年收集詳細的帳戶持有人資料及財務帳戶數據。
3. 提交報告： 每年5月31日前向稅務局提交CRS報告（涵蓋上一個日曆年）。
4. 允許交換： 允許稅務局與夥伴稅務管轄區的稅務機關自動交換此等資訊。

稅務局會收到關於香港稅務居民持有海外帳戶的對等資訊，從而掌握納稅人資產及收入的全球全景圖。

iXBRL革命：強制電子報稅時間表

第一階段：2025/26課稅年度適用於跨國企業集團

利得稅報稅表的強制電子提交將分階段實施，第一階段由2025/26課稅年度起生效。根據《稅務條例》第51AAB條的修訂及新增附表65，範圍內的跨國企業（MNE）集團實體必須以電子方式提交其利得稅報稅表。

誰必須遵守：

• 在過去4個財政年度中，有2個年度綜合收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。
• 這些集團的所有香港組成實體（包括休眠及不活動實體）。
• 適用於2025/26課稅年度及所有其後年度。

「一經適用，持續適用」機制

如果一個第一階段的適用實體在任何課稅年度被規定須以電子方式提交利得稅報稅表，則該實體在之後的每個課稅年度都必須以電子方式提交——即使其後收入低於門檻或架構有所變更。

未來擴展時間表

全新電子稅務平台：即時核對功能

2025年，稅務局正式推出全面運作的新稅務平台（NTPs），由三個相互連接的平台組成：

• 個人稅務平台（ITP）： 供個別納稅人管理個人稅務事宜。
• 商業稅務平台（BTP）： 多用戶平台，供企業處理稅務事務。
• 稅務代表平台（TRP）： 供服務代理及稅務代表管理客戶事宜。

增強功能與保安特點

2025年電子稅務平台的升級包括響應式流動裝置設計、擴展的文件上傳功能（上限200MB）、批量提交功能增強、整合「智方便」（iAM Smart）生物認證，以及雙重認證以確保安全存取。

2025年觸發稅務局查核的常見原因

數碼時代的主動合規策略

1. 妥善記錄一切： 完整保存產生利潤的活動地點、關鍵決策者身份、合約談判及簽署地點的證據。
2. 確保一致性： 核實合約、付款記錄、營運證據及稅務立場所呈現的情況前後一致。
3. 為iXBRL作準備： 即使尚未被強制要求，亦應預先熟悉iXBRL要求及標準化數據標籤。
4. 檢視AEOI/CRS風險： 確保所有海外來源收入已妥善申報；假設稅局會從夥伴稅務管轄區收到AEOI數據。
5. 備妥轉讓定價文件： 即使稅局未要求，亦應準備好主體文件及本地文件。
6. 審視離岸申索： 檢視外地收入豁免徵稅（FSIE）申索，確保真實業務實質與稅務立場相符。
7. 保存7年記錄： 在整個法定保存期內，保持完整的審計線索記錄。
8. 提交完整報稅表： 切勿在未附上所有必要證明文件（特別是經審計帳目）的情況下提交報稅表。
9. 使用電子稅務平台： 轉用全新的數碼平台，以獲得更快的處理速度及即時核對功能。
10. 及時處理IR56： 確保準時提交僱主報稅表，避免觸發交叉核對審查。

香港稅務管理的數碼轉型，不僅關乎技術，更在於建立一個更透明、高效和公平的稅制。雖然稅務局增強的能力看似令人卻步，但其主要目標是不合規的納稅人。對於那些妥善保存記錄、確保所有申報一致，並擁抱數碼合規的企業而言，這些變化代表著更順暢的稅務管理及減輕合規負擔的機會。在這個新環境中順利前行的關鍵，在於了解系統如何運作，並主動使你的合規實踐與稅務局的數碼能力保持一致。