Lập kế hoạch tín dụng thuế nước ngoài Hồng Kông — IRO s.50

Mục 50 IRO cung cấp khoản khấu trừ thuế lợi nhuận hoặc thuế tiền lương của HK đối với các khoản thuế nước ngoài được trả trên cùng một khoản thu nhập theo DTA. Khoản tín dụng được giới hạn ở mức thấp hơn: (a) thuế nước ngoài thực tế đã trả và (b) thuế HK được phân bổ cho cùng một khoản thu nhập. Bất kỳ khoản vượt quá nào đều không thể được hoàn lại hoặc chuyển tiếp - nó sẽ bị lãng phí vĩnh viễn. Điều này khiến cho việc cơ cấu thu nhập cẩn thận trở nên cần thiết đối với các dòng thu nhập WHT cao.

Có, nếu công ty HK nhận cổ tức phải chịu thuế lợi tức HK đối với thu nhập từ cổ tức đó - nghĩa là quyền miễn trừ tham gia FSIE chưa được áp dụng. Theo APAT, số WHT đã trả của PRC có thể được khấu trừ vào thuế lợi tức HK đối với cùng một khoản cổ tức. Nếu áp dụng miễn trừ tham gia FSIE và cổ tức không phải chịu thuế HK thì không cần hoặc không có tín dụng.

Khoản cứu trợ đơn phương theo s.50(1) IRO cung cấp một khoản khấu trừ — không phải khoản khấu trừ — đối với thuế nước ngoài được trả đối với thu nhập cũng phải chịu thuế HK, khi không áp dụng DTA. Ví dụ: thu nhập từ một quốc gia không thuộc DTA phải chịu 15% WHT: WHT được khấu trừ như một chi phí khi tính toán lợi nhuận tính thuế của HK, làm giảm cơ sở thuế HK thay vì trực tiếp giảm thuế HK phải nộp. Ít giá trị hơn tín dụng, nhưng vẫn có lợi.

Thuế ở nước ngoài phải: (1) về bản chất giống hoặc gần giống với thuế lợi tức hoặc thuế tiền lương của HK, (2) được nộp theo luật thuế của khu vực pháp lý DTA đối với thu nhập cũng phải chịu thuế HK và (3) thực tế đã trả chứ không phải chỉ tích lũy. Thuế VAT, thuế trước bạ, đóng góp an sinh xã hội và thuế tài sản của nước ngoài không được coi là thuế nước ngoài được khấu trừ.

Các yêu cầu của FTC phải được đưa vào tờ khai thuế lợi nhuận cho năm mà thu nhập ở nước ngoài được đánh giá ở HK. Nếu thuế ở nước ngoài được thanh toán sau khi nộp tờ khai HK, có thể yêu cầu đánh giá sửa đổi trong vòng 6 năm. Có thể yêu cầu bồi thường muộn nhưng cần có bằng chứng hỗ trợ về việc thanh toán thuế ở nước ngoài và yêu cầu chính thức sửa đổi IRD.

Không. Không giống như ở Hoa Kỳ, Vương quốc Anh và nhiều quốc gia khác, HK không cho phép chuyển các khoản tín dụng thuế nước ngoài chưa sử dụng sang các năm sau hoặc chuyển ngược lại các năm trước. Số tín chỉ dư thừa trong bất kỳ năm nào sẽ bị mất vĩnh viễn. Điều này làm cho việc quản lý tín dụng chủ động - cơ cấu thời gian thu nhập và loại thu nhập để phù hợp với nghĩa vụ thuế của HK và ở nước ngoài - đặc biệt quan trọng ở HK.