Impuesto sobre arte y artículos coleccionables de Hong Kong — Guía para coleccionistas, comerciantes y puertos francos

Si usted es un coleccionista de arte pasivo (posee obras de arte para disfrutar y apreciar la estética), las ganancias de ventas ocasionales generalmente no están sujetas al impuesto sobre las ganancias de Hong Kong (no hay impuesto sobre las ganancias de capital). Sin embargo, si usted es un marchante de arte y compra arte principalmente para revenderlo con una ganancia, sus ganancias están sujetas a impuestos como ganancias comerciales al 16,5%. La distinción depende de la intención, frecuencia y naturaleza de sus transacciones artísticas. Los asesores de arte profesionales, los operadores de galerías y los compradores y vendedores frecuentes de subastas corren un mayor riesgo de ser clasificados como marchantes.

No. Hong Kong aplica derechos de importación nulos a las obras de arte, antigüedades y objetos de colección. Esta es una de las ventajas más significativas de Hong Kong para el mercado mundial del arte, en comparación con China (6% de derechos de importación sobre arte más 13% de IVA), Europa (variando) y Estados Unidos. Las obras de arte se pueden importar a Hong Kong libres de impuestos tanto para su almacenamiento como para exhibición. Las zonas de puertos francos de Hong Kong (en el aeropuerto y en otros lugares) permiten el almacenamiento libre de impuestos sin procedimientos formales de importación para mercancías bajo control aduanero.

Si es un marchante de arte, las obras de arte son acciones comerciales: el costo de las obras de arte es un gasto deducible de venta (costo de los bienes vendidos). Los gastos generales (alquiler de la galería, personal, seguros, marketing) también son deducibles. Si usted es una empresa que compra arte para exhibir en locales comerciales, es posible que el arte no sea deducible inmediatamente, pero puede ser elegible para subsidios por desgaste, aunque el tratamiento del arte por parte del IRD como "planta" no siempre es consistente. El arte decorativo sin un propósito comercial claro generalmente no es deducible.

Los fondos de arte (SPV o asociaciones que invierten en carteras de arte) reciben un trato similar a otros fondos de inversión. Las ganancias por enajenaciones de arte dentro del fondo son capital (no sujetas a impuestos) si se mantienen como inversión, o transacciones (sujetas a impuestos) si el propósito del fondo es el comercio de arte. Para los inversores, las distribuciones del fondo se tratan en función de su carácter a nivel de fondo. Los fondos de arte que utilizan la estructura de exención de fondos extraterritoriales pueden eximir las ganancias del impuesto sobre las ganancias de Hong Kong si el arte califica como un activo específico bajo la exención.

No. No se aplica ningún impuesto de timbre sobre la compra o venta de arte, antigüedades, vino, relojes u otros objetos de colección en Hong Kong. El impuesto de timbre se aplica únicamente a las transferencias de acciones, transferencias de propiedades y ciertos instrumentos financieros. Esto mejora aún más el atractivo de Hong Kong como centro de comercio de arte, en comparación con jurisdicciones donde se aplican importantes impuestos de timbre o de ventas a las transacciones de arte.

Incluso como coleccionista pasivo, mantener buenos registros brinda protección contra cualquier desafío del IRD: conserve facturas de compra (galería, casa de subastas), certificados de autenticación, informes de condición, registros de seguros y documentos de procedencia. Para ventas ocasionales, conserve el recibo de la casa de subastas o del distribuidor con el precio bruto de venta y las tarifas. Estos documentos respaldan su posición de inversión de capital si el IRD alguna vez consulta sobre ingresos significativos por la venta de arte. Los registros deben conservarse durante al menos 7 años.