Taxe sur les œuvres d'art et les objets de collection de Hong Kong – Guide des collectionneurs, des revendeurs et des ports francs

Si vous êtes un collectionneur d’art passif – détenant des œuvres d’art pour le plaisir et l’appréciation esthétiques – les gains provenant de ventes occasionnelles ne sont généralement pas soumis à l’impôt sur les bénéfices à Hong Kong (il n’y a pas d’impôt sur les plus-values). Cependant, si vous êtes un marchand d’art – achetant des œuvres d’art principalement pour les revendre avec profit – vos gains sont imposables en tant que bénéfices commerciaux à 16,5 %. La distinction dépend de l’intention, de la fréquence et de la nature de vos transactions artistiques. Les conseillers en art professionnels, les galeristes et les acheteurs et vendeurs fréquents aux enchères courent un risque plus élevé d’être classés comme marchands.

Non. Hong Kong n'impose aucun droit d'importation sur les œuvres d'art, les antiquités et les objets de collection. C'est l'un des avantages les plus significatifs de Hong Kong pour le marché mondial de l'art, par rapport à la Chine (droits d'importation de 6 % sur l'art plus 13 % de TVA), à l'Europe (variable) et aux États-Unis. Les œuvres d'art peuvent être importées à Hong Kong en franchise de droits pour le stockage et l'exposition. Les zones franches de Hong Kong (à l'aéroport et ailleurs) permettent un stockage hors taxes sans procédures d'importation formelles pour les marchandises sous douane.

Si vous êtes un marchand d’art, les œuvres d’art sont des actions commerciales – le coût de l’œuvre d’art est une dépense de vente déductible (coût des marchandises vendues). Les frais généraux (loyer de la galerie, personnel, assurance, marketing) sont également déductibles. Si vous êtes une entreprise qui achète de l'art pour l'exposer dans des locaux commerciaux, l'art peut ne pas être immédiatement déductible mais peut être éligible à des indemnités d'usure - bien que le traitement de l'art comme « plante » par l'IRD ne soit pas toujours cohérent. Les œuvres d’art décoratives sans objet commercial clair ne sont généralement pas déductibles.

Les fonds d'art (SPV ou partenariats investissant dans des portefeuilles d'art) sont traités de la même manière que les autres fonds d'investissement. Les gains sur les cessions d'œuvres d'art au sein du fonds sont du capital (non imposable) s'ils sont détenus à titre d'investissement, ou de négociation (imposables) si l'objet du fonds est le commerce d'œuvres d'art. Pour les investisseurs, les distributions du fonds sont traitées en fonction de leur nature au niveau du fonds. Les fonds artistiques utilisant la structure d'exonération des fonds offshore peuvent être en mesure d'exonérer les gains de l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong si l'art est considéré comme un actif spécifié au titre de l'exonération.

Non. Il n'y a pas de droit de timbre sur l'achat ou la vente d'œuvres d'art, d'antiquités, de vin, de montres ou d'autres objets de collection à Hong Kong. Le droit de timbre s'applique uniquement aux transferts de titres, aux transferts de propriété et à certains instruments financiers. Cela renforce encore l'attractivité de Hong Kong en tant que plaque tournante du commerce de l'art, par rapport aux juridictions où des taxes de timbre ou de vente importantes s'appliquent aux transactions artistiques.

Même en tant que collectionneur passif, la tenue de bons dossiers offre une protection contre toute contestation IRD : conservez les factures d'achat (galerie, maison de ventes), les certificats d'authentification, les rapports d'état, les dossiers d'assurance et les documents de provenance. Pour les ventes occasionnelles, conservez le reçu de la maison de ventes ou du marchand avec le prix brut de vente et les frais. Ces documents soutiennent votre position d’investissement en capital si jamais l’IRD met en doute le produit d’une vente d’art importante. Les dossiers doivent être conservés pendant au moins 7 ans.