Hong Kong Pajak Premium Tanah — Panduan Pajak Pengembang & Hibah Tanah

Jawabannya tergantung pada sifat preminya. Prinsip umum yang ditetapkan dalam kasus hukum Hong Kong adalah bahwa premi tanah yang dibayarkan untuk hibah tanah awal (menciptakan aset modal baru) adalah belanja modal dan tidak dapat dikurangkan berdasarkan pasal 17(1)(e) IRO. Namun, premi modifikasi sewa yang dibayarkan untuk memperluas potensi pengembangan pada lokasi yang sudah ada — khususnya bagi pengembang yang lahannya diperdagangkan — mungkin merupakan pengeluaran pendapatan dan dapat langsung dikurangkan. Setiap kasus mengungkapkan fakta spesifiknya.

Premi modifikasi sewa (juga disebut "biaya pelepasan" atau "biaya modifikasi sewa") dibayarkan kepada Departemen Pertanahan untuk mengubah penggunaan yang diizinkan, rasio bidang tanah, atau ketentuan lain dari sewa Pemerintah yang ada. Hal ini berbeda dengan premi hibah tanah (yang dibayarkan untuk memperoleh sewa baru dari Pemerintah melalui lelang atau tender). Perbedaan ini penting karena pengadilan dan IRD pada umumnya lebih bersedia menerima premi modifikasi sewa sebagai pendapatan – khususnya jika modifikasi tersebut memungkinkan proyek pengembangan tertentu daripada menciptakan aset baru yang bertahan lama.

Ketika pemerintah melanjutkan (secara wajib memperoleh) tanah berdasarkan Undang-undang Pembukaan Kembali Tanah Cap.124, kompensasinya dapat berupa: (a) penerimaan modal (tidak kena pajak) jika tanah tersebut merupakan aset modal yang dimiliki untuk investasi; atau (b) tanda terima perdagangan (dikenakan pajak keuntungan) jika tanah tersebut merupakan saham perdagangan (misalnya, bank tanah milik pengembang). Perbedaannya adalah analisis modal vs perdagangan yang sama yang berlaku untuk pelepasan properti lainnya.

Ya. Apabila pembayaran premi tanah bersifat material dan pengurangannya tidak pasti, permohonan keputusan di muka kepada IRD berdasarkan s.88A IRO dapat memberikan kepastian sebelum pengembalian pajak keuntungan diajukan. Keputusan awal mengikat IRD (untuk fakta-fakta spesifik yang disebutkan) dan sangat berharga untuk proyek-proyek pembangunan besar di mana pengurangan premi dapat bernilai puluhan juta dolar.

Lahan pedesaan New Territories sering kali diubah dari penggunaan pertanian menjadi penggunaan pembangunan melalui pertukaran tanah — menyerahkan lahan sewa lama dan menerima sewa baru dari Pemerintah dengan persetujuan perencanaan dan premi pembangunan. Premi untuk sewa baru umumnya berupa modal. Namun, jika pengembang mempunyai sejarah pertukaran tanah New Territories sebagai aktivitas bisnis, IRD mungkin berpendapat bahwa premi tersebut merupakan biaya pendapatan dari bisnis perdagangan properti. Nasihat spesialis sangat penting.

Premi modal tanah tidak secara langsung memenuhi syarat untuk tunjangan modal (yang berlaku untuk pabrik, mesin, dan bangunan — bukan untuk tanah itu sendiri). Namun, jika sebagian dari premi berkaitan dengan memungkinkannya pembangunan bangunan yang memenuhi syarat, maka porsi tersebut dapat dimasukkan ke dalam dasar biaya konstruksi untuk tujuan Tunjangan Bangunan Industri atau tunjangan bangunan komersial. Analisis pemisahan biaya yang terperinci diperlukan untuk proyek pembangunan besar.