Гонконг Налог на премию за землю — Руководство по налогам застройщиков и грантов на землю

Ответ зависит от характера премии. Общий принцип, установленный в прецедентном праве Гонконга, заключается в том, что земельный взнос, уплаченный за первоначальный грант на землю (создание нового капитального актива), является капитальными затратами и не подлежит вычету в соответствии со статьей 17(1)(e) IRO. Однако премия за изменение условий аренды, выплачиваемая за расширение потенциала развития на существующем участке — особенно для застройщика, у которого земля продается, — может быть расходом дохода и немедленно вычитаться. Каждый случай опирается на свои конкретные факты.

Премия за изменение условий аренды (также называемая «платой за отказ» или «платой за изменение аренды») выплачивается Земельному департаменту за изменение разрешенного использования, соотношения земельных участков или других условий существующей государственной аренды. Он отличается от премии за грант на землю (выплачивается за приобретение новой государственной аренды на аукционе или тендере). Это различие имеет значение, поскольку суды и IRD, как правило, более охотно принимают премию за модификацию аренды в качестве дохода по своей природе, особенно когда модификация позволяет реализовать конкретный проект развития, а не создавать новый долгосрочный актив.

Когда правительство возобновляет (принудительное приобретение) земли в соответствии с Постановлением о возобновлении земель, глава 124, компенсация может представлять собой: (a) получение капитала (не облагаемое налогом), если земля была капитальным активом, предназначенным для инвестиций; или (b) торговую квитанцию ​​(облагаемую налогом на прибыль), если земля была торговым активом (например, земельный банк застройщика). Различие заключается в том же анализе капитала и торговли, который применяется к другому выбытию собственности.

Да. Если платеж за землю является существенным и возможность его вычета неясна, предварительная заявка на решение IRD в соответствии со статьей 88A IRO может обеспечить уверенность до подачи декларации по налогу на прибыль. Предварительные решения являются обязательными для IRD (в связи с изложенными конкретными фактами) и особенно ценны для крупных проектов развития, где вычет премии может составлять десятки миллионов долларов.

Сельские земли Новых территорий часто переводятся из сельскохозяйственного использования в использование под застройку путем обмена земли — сдачи старых арендованных участков и получения новой государственной аренды с одобрением планирования и надбавкой за развитие. Премия за новую аренду обычно представляет собой капитал. Однако, если у застройщика уже есть опыт обмена земель на Новых территориях как коммерческой деятельности, IRD может утверждать, что премия представляет собой стоимость дохода от бизнеса по торговле недвижимостью. Консультация специалиста обязательна.

Капитальный земельный взнос не дает права на получение капитальных надбавок (которые применяются к заводам, машинам и зданиям, а не к земле как таковой). Однако, если часть премии связана с обеспечением возможности строительства отвечающих критериям зданий, эта часть может быть включена в основу стоимости строительства для целей пособия на промышленное строительство или коммерческого строительства. Детальный анализ разделения затрат необходим для крупных проектов развития.