Hồng Kông Thuế đất cao cấp — Hướng dẫn về thuế cấp đất và nhà phát triển

Câu trả lời phụ thuộc vào bản chất của phí bảo hiểm. Nguyên tắc chung được thiết lập trong án lệ Hồng Kông là phí đất trả cho khoản cấp đất ban đầu (tạo ra tài sản vốn mới) là chi phí vốn và không được khấu trừ theo s.17(1)(e) IRO. Tuy nhiên, phí sửa đổi hợp đồng thuê được trả để mở rộng tiềm năng phát triển trên địa điểm hiện có - đặc biệt đối với nhà phát triển nơi đất đang kinh doanh - có thể là chi phí doanh thu và được khấu trừ ngay lập tức. Mỗi trường hợp bật các sự kiện cụ thể của nó.

Phí sửa đổi hợp đồng thuê (còn gọi là "phí miễn trừ" hoặc "phí sửa đổi hợp đồng thuê") được trả cho Bộ Đất đai để thay đổi mục đích sử dụng được phép, tỷ lệ lô đất hoặc các điều kiện khác của hợp đồng thuê hiện tại của Chính phủ. Nó khác với phí cấp đất (được trả để có được hợp đồng thuê mới của Chính phủ trong cuộc đấu giá hoặc đấu thầu). Sự khác biệt quan trọng vì tòa án và IRD thường sẵn sàng chấp nhận phí sửa đổi hợp đồng thuê dưới dạng doanh thu về bản chất - đặc biệt khi việc sửa đổi tạo điều kiện cho một dự án phát triển cụ thể thay vì tạo ra một tài sản lâu dài mới.

Khi chính phủ tiếp tục thu hồi đất (bắt buộc) theo Pháp lệnh Thu hồi đất Điều 124, khoản bồi thường có thể là: (a) biên nhận vốn (không chịu thuế) nếu đất là tài sản vốn được giữ để đầu tư; hoặc (b) biên lai giao dịch (phải chịu thuế lợi tức) nếu đất là cổ phiếu giao dịch (ví dụ: quỹ đất của nhà phát triển). Sự khác biệt là phân tích vốn và giao dịch tương tự áp dụng cho việc chuyển nhượng tài sản khác.

Đúng. Trong trường hợp khoản thanh toán phí bảo hiểm đất là quan trọng và khả năng khấu trừ của nó không chắc chắn, đơn xin cấp phép trước cho IRD theo s.88A IRO có thể mang lại sự chắc chắn trước khi nộp tờ khai thuế lợi tức. Các phán quyết trước có tính ràng buộc đối với IRD (đối với các sự kiện cụ thể đã nêu) và đặc biệt có giá trị đối với các dự án phát triển lớn mà khoản khấu trừ phí bảo hiểm có thể trị giá hàng chục triệu đô la.

Đất nông thôn ở Vùng lãnh thổ mới thường được chuyển đổi từ mục đích sử dụng nông nghiệp sang mục đích sử dụng phát triển thông qua việc trao đổi đất - trả lại các lô đất thuê cũ và nhận hợp đồng thuê mới của Chính phủ với sự phê duyệt quy hoạch và phí phát triển. Phí bảo hiểm cho hợp đồng thuê mới nói chung là vốn. Tuy nhiên, nếu nhà phát triển có lịch sử trao đổi đất ở Tân Giới như một hoạt động kinh doanh, IRD có thể lập luận rằng phí bảo hiểm là chi phí doanh thu của một doanh nghiệp kinh doanh bất động sản. Lời khuyên của chuyên gia là cần thiết.

Phí bảo hiểm đất vốn không trực tiếp đủ điều kiện để được hưởng trợ cấp vốn (áp dụng cho nhà máy, máy móc và nhà cửa - không áp dụng cho đất đai). Tuy nhiên, nếu một phần phí bảo hiểm liên quan đến việc cho phép xây dựng các tòa nhà đủ điều kiện thì phần đó có thể được tính vào cơ sở chi phí xây dựng cho mục đích Trợ cấp Xây dựng Công nghiệp hoặc trợ cấp xây dựng thương mại. Phân tích phân chia chi phí chi tiết là cần thiết cho các dự án phát triển lớn.