Hong Kong Pajak Manufaktur & Pabrik — Penasihat Ahli

DIPN 21 (Catatan Praktek IRD 21) mengatur bahwa apabila suatu perusahaan HK melakukan produksi melalui pabrik di daratan, dan perusahaan HK melakukan aktivitas pembelian (pengadaan) dan penjualan saat pabrik tersebut melakukan produksi, 50% keuntungannya dapat diperlakukan sebagai sumber luar negeri (keuntungan manufaktur) dan tidak dikenakan pajak keuntungan HK. Sisanya sebesar 50% (keuntungan perdagangan) dikenakan pajak di HK. Hal ini memerlukan substansi komersial yang asli baik dalam aktivitas HK maupun Daratan.

Agar memenuhi syarat untuk pembagian keuntungan luar negeri sebesar 50%, perusahaan HK harus benar-benar melakukan: (1) Aktivitas pembelian — pemilihan pemasok, negosiasi harga, standar kualitas, kontrak pembelian; (2) Aktivitas penjualan — akuisisi pelanggan, negosiasi penjualan, pemasaran, syarat pengiriman. Kegiatan-kegiatan ini harus dilakukan oleh staf atau manajemen HK dan harus didokumentasikan. Hanya memiliki kantor terdaftar di HK sementara semua aktivitas dilakukan di Daratan tidak memenuhi syarat.

Umumnya tidak. Tunjangan modal berdasarkan IRO HK berlaku untuk pabrik & mesin yang digunakan dalam perdagangan atau bisnis HK. Peralatan pabrik yang berlokasi di Tiongkok Daratan dan digunakan dalam operasional pabrik di Daratan tidak memenuhi syarat untuk tunjangan modal HK. Namun, peralatan apa pun yang digunakan dalam operasi perdagangan HK (peralatan kantor, komputer, model display) memenuhi syarat untuk tunjangan modal HK.

Biaya garansi dapat dikurangkan ketika tanggung jawab sudah terkristalisasi (yaitu, ketika klaim garansi dibuat dan biaya tersebut timbul). Ketentuan jaminan umum yang dibuat sebelum klaim diterima tidak dapat dikurangkan untuk keperluan pajak HK — IRD memerlukan kewajiban yang pasti, bukan ketentuan umum. Beberapa produsen menggunakan data klaim historis untuk mendukung penyediaannya, namun hal ini harus melalui pengawasan IRD.

Berdasarkan peraturan penetapan harga transfer di Hong Kong (Bagian 9A IRO, efektif tahun 2019), transaksi substansial dengan pihak berelasi di luar negeri memerlukan dokumentasi penetapan harga transfer pada saat yang sama jika entitas melebihi ambang batas tertentu (perputaran tahunan >HKD 400 juta atau transaksi pihak berelasi lintas negara >HKD 220 juta). Dokumentasi tersebut harus menetapkan bahwa harga antar perusahaan berada pada jarak wajar dengan menggunakan salah satu metode yang disetujui OECD. Pabrikan yang lebih kecil harus menyimpan dokumentasi dasar meskipun tidak diwajibkan secara hukum.