Hong Kong Impuesto de fábrica y fabricación — Asesoramiento experto

DIPN 21 (Nota práctica 21 del IRD) establece que cuando una empresa de Hong Kong realiza actividades de fabricación a través de una fábrica continental, y la empresa de Hong Kong realiza actividades de compra (adquisición) y venta mientras la fábrica realiza la producción, el 50 por ciento de los beneficios pueden considerarse de origen extraterritorial (beneficio de fabricación) y no estar sujetos al impuesto sobre los beneficios de Hong Kong. El 50% restante (beneficio comercial) está sujeto a impuestos en Hong Kong. Esto requiere una verdadera sustancia comercial tanto en las actividades de Hong Kong como en China continental.

Para calificar para la división de ganancias del 50% en el extranjero, la empresa de Hong Kong realmente debe realizar: (1) actividades de compra: selección de proveedores, negociación de precios, estándares de calidad, contratos de compra; (2) Actividades de venta: adquisición de clientes, negociación de ventas, marketing, condiciones de entrega. Estas actividades deben ser realizadas por el personal o la gerencia de Hong Kong y deben estar documentadas. Simplemente tener un domicilio social en Hong Kong mientras todas las actividades se realizan en China continental no calificará.

Generalmente no. Las desgravaciones de capital en virtud de la IRO de Hong Kong se aplican a las plantas y maquinaria utilizadas en una actividad comercial o empresarial de Hong Kong. Los equipos de fábrica ubicados en China continental y utilizados en las operaciones de fábrica de China continental no son elegibles para las desgravaciones de capital de Hong Kong. Sin embargo, cualquier equipo utilizado en las operaciones comerciales de Hong Kong (equipo de oficina, computadoras, modelos de pantalla) califica para las desgravaciones de capital de Hong Kong.

Los costos de garantía se pueden deducir cuando la responsabilidad cristaliza (es decir, cuando se realiza el reclamo de garantía y se incurre en el costo). Las provisiones de garantía generales realizadas antes de recibir las reclamaciones no son deducibles a efectos fiscales de Hong Kong; el IRD exige una responsabilidad comprobada, no una provisión general. Algunos fabricantes utilizan datos históricos de reclamaciones para defender el aprovisionamiento, pero esto está sujeto al escrutinio del IRD.

Según las normas de precios de transferencia de Hong Kong (Parte 9A IRO, vigente a partir de 2019), las transacciones sustanciales con partes relacionadas en el extranjero requieren documentación contemporánea sobre precios de transferencia si la entidad excede ciertos umbrales (facturación anual >400 millones de HKD o transacciones transfronterizas con partes relacionadas >220 millones de HKD). La documentación debe establecer que los precios entre compañías son de plena competencia utilizando uno de los métodos aprobados por la OCDE. Los fabricantes más pequeños deben mantener la documentación básica incluso si no es un requisito legal.