Hong Kong Impuesto sobre logística y almacenamiento — Asesoramiento experto

El IRD aplica la "prueba de las operaciones" para determinar la fuente: los ingresos se obtienen donde tienen lugar las actividades generadoras de beneficios. Para el transporte transfronterizo, un enfoque común es prorratear en función de la proporción del viaje/servicio realizado en Hong Kong frente al extranjero. Por ejemplo, un envío de HK a Shanghai donde las actividades del lado de HK (reservas, aduanas, manejo portuario) representan el 40% del servicio puede tener un 40% de ingresos provenientes de HK. La Nota práctica 21 del IRD proporciona orientación.

Sí. Los vehículos comerciales utilizados en una industria o negocio califican como planta y maquinaria a efectos de asignación de capital según la IRO. Esto incluye camiones, furgonetas, vehículos frigoríficos, carretillas elevadoras y vehículos de manipulación de carga. Se aplican las tarifas estándar: 60% de provisión inicial en el año de adquisición, más 30% de provisión anual sobre el saldo reductor. Los automóviles privados están específicamente excluidos de las desgravaciones de capital.

Las tarifas de almacenamiento en almacén para mercancías almacenadas en Hong Kong son ingresos de fuente de Hong Kong y están totalmente sujetas a impuestos. Las tarifas por el almacenamiento de mercancías en tránsito pueden tener un elemento extraterritorial si las mercancías no se despachan a través de la aduana de Hong Kong. Los servicios de almacenamiento de valor añadido (etiquetado, equipamiento, control de calidad) prestados en Hong Kong son ingresos provenientes de Hong Kong. La clave es documentar dónde ocurre realmente cada actividad de servicio.

Sí. Los honorarios de intermediación aduanera para el despacho de mercancías a través de la aduana de Hong Kong son ingresos de fuente de Hong Kong (el servicio se realiza en HK) y están totalmente sujetos a impuestos como impuesto a las ganancias. Esto se aplica incluso si los productos son propiedad de clientes extranjeros. Los desembolsos (derechos, impuestos pagados en nombre de los clientes) no son ingresos, pero deben tratarse correctamente como partidas de transferencia.

Sí. Los pagos por arrendamiento de almacén (alquiler) son gastos comerciales deducibles. Para las empresas de logística de las zonas industriales de Hong Kong (Kwai Chung, Tsuen Wan, Tuen Mun), el alquiler del almacén suele ser un gasto importante. Los incentivos al arrendamiento (períodos de carencia de alquiler, contribuciones del propietario) deben distribuirse a lo largo del plazo del arrendamiento. Los costes de equipamiento dan derecho a desgravaciones de capital o deducciones por renovación del artículo 16C.