Hongkong Logistik- und Lagersteuer – Expertenberatung

Das IRD wendet den „Betriebstest“ an, um die Quelle zu bestimmen – die Einkünfte stammen dort, wo die gewinnbringenden Aktivitäten stattfinden. Bei grenzüberschreitender Fracht besteht ein gängiger Ansatz darin, die Aufteilung auf der Grundlage des Anteils der in Hongkong durchgeführten Reise/Dienstleistung im Vergleich zu Übersee vorzunehmen. Beispielsweise kann eine HK-nach-Shanghai-Sendung, bei der die HK-seitigen Aktivitäten (Buchung, Zoll, Hafenabfertigung) 40 % des Dienstes ausmachen, 40 % der Einnahmen aus HK-Quellen haben. Die IRD Practice Note 21 bietet Orientierungshilfen.

Ja. Nutzfahrzeuge, die in einem Gewerbe oder Unternehmen verwendet werden, gelten im Rahmen der IRO als Anlagen und Maschinen für Kapitalabzugszwecke. Dazu gehören LKW, Transporter, Kühlfahrzeuge, Gabelstapler und Frachttransportfahrzeuge. Es gelten die Regelsätze: 60 % Erstzuschuss im Erwerbsjahr, zuzüglich 30 % Jahreszuschuss auf den Kürzungssaldo. Privatwagen sind ausdrücklich von den Kapitalfreibeträgen ausgenommen.

Lagergebühren für in Hongkong gelagerte Waren sind Einkünfte aus Hongkong und vollständig steuerpflichtig. Gebühren für die Lagerung von Transportgütern können einen Offshore-Anteil haben, wenn die Waren nicht durch den Zoll von Hongkong abgefertigt werden. In Hongkong erbrachte Mehrwertlagerdienstleistungen (Etikettierung, Konfektionierung, Qualitätskontrolle) stammen aus HK-Quellen. Der Schlüssel besteht darin, zu dokumentieren, wo jede Serviceaktivität tatsächlich stattfindet.

Ja. Zollabfertigungsgebühren für die Abfertigung von Waren durch den Zoll in Hongkong sind Einkünfte aus HK-Quellen – die Dienstleistung wird in HK erbracht – und sind als Gewinnsteuer vollständig steuerpflichtig. Dies gilt auch dann, wenn sich die Waren im Besitz ausländischer Kunden befinden. Auszahlungen (Zölle, Steuern, die im Namen von Kunden gezahlt werden) sind keine Einnahmen, sondern sollten korrekt als Durchlaufposten behandelt werden.

Ja. Lagermietzahlungen (Miete) sind abzugsfähige Betriebsausgaben. Für Logistikunternehmen in den Industriegebieten Hongkongs (Kwai Chung, Tsuen Wan, Tuen Mun) ist die Lagermiete in der Regel ein großer Kostenfaktor. Mietanreize (mietfreie Zeiten, Vermieterbeiträge) müssen über die Mietdauer verteilt werden. Für Ausbaukosten gelten Kapitalzulagen oder Sanierungsabzüge gemäß Abschnitt 16C.