Hong Kong Taxe de logistique et d'entreposage — Conseil d'experts

L'IRD applique le « test opérationnel » pour déterminer la source : les revenus proviennent du lieu où se déroulent les activités génératrices de bénéfices. Pour le fret transfrontalier, une approche courante consiste à répartir le fret en fonction de la proportion du voyage/du service effectué à Hong Kong par rapport à l'étranger. Par exemple, une expédition de Hong Kong à Shanghai où les activités côté Hong Kong (réservation, douanes, manutention portuaire) représentent 40 % du service peut avoir 40 % de revenus de source Hong Kong. La note pratique 21 de l’IRD fournit des orientations.

Oui. Les véhicules commerciaux utilisés dans un commerce ou une entreprise sont considérés comme des installations et des machines aux fins de la déduction en capital en vertu de l'IRO. Cela comprend les camions, les fourgonnettes, les véhicules réfrigérés, les chariots élévateurs et les véhicules de manutention. Les tarifs standards s'appliquent : 60 % d'abattement initial l'année d'acquisition, plus 30 % d'abattement annuel sur le solde dégressif. Les voitures particulières sont spécifiquement exclues des déductions en capital.

Les frais de stockage en entrepôt pour les marchandises stockées à Hong Kong constituent un revenu de source Hong Kong et sont entièrement imposables. Les frais de stockage des marchandises en transit peuvent avoir un élément offshore si les marchandises ne sont pas dédouanées par les douanes de Hong Kong. Les services d'entreposage à valeur ajoutée (étiquetage, mise en kit, contrôle qualité) effectués à Hong Kong constituent des revenus de source Hong Kong. La clé est de documenter où chaque activité de service se produit réellement.

Oui. Les frais de courtage en douane pour le dédouanement des marchandises aux douanes de Hong Kong constituent un revenu de source hongkongaise (le service est effectué à Hong Kong) et sont entièrement imposables au titre de l'impôt sur les bénéfices. Cela s'applique même si les marchandises appartiennent à des clients étrangers. Les décaissements (droits, taxes payés pour le compte des clients) ne constituent pas des revenus mais doivent être correctement traités comme des éléments répercutés.

Oui. Les paiements de location d’entrepôt (loyer) sont des dépenses professionnelles déductibles. Pour les entreprises de logistique des zones industrielles de Hong Kong (Kwai Chung, Tsuen Wan, Tuen Mun), la location d'entrepôts représente généralement une dépense importante. Les incitations au bail (franchises de loyer, cotisations des bailleurs) doivent être étalées sur la durée du bail. Les coûts d'aménagement donnent droit à des déductions en capital ou à des déductions pour rénovation en vertu de l'article 16C.