Hong Kong Taxes maritimes et d'expédition — Conseils d'experts

En vertu de l'article 23B de l'IRO, les bénéfices provenant de l'exploitation de navires en dehors des eaux de Hong Kong sont exonérés de l'impôt sur les bénéfices, à condition que le navire soit immatriculé en vertu de l'ordonnance sur la marine marchande (enregistrement) ou que l'opérateur exerce des activités à Hong Kong. Les revenus des navires opérant exclusivement dans les eaux de Hong Kong (par exemple les ferries portuaires) sont imposables. La clé réside dans la distinction entre les eaux de Hong Kong et les opérations internationales.

Les marins de Hong Kong sont soumis à un impôt sur les salaires sur leur revenu total, mais ils peuvent demander une déduction proportionnelle au temps pour les jours passés en dehors de Hong Kong en service maritime. Si un marin passe 200 jours en mer en dehors de Hong Kong au cours d'une année de 365 jours, environ 54,8 % de son revenu est exclu de l'impôt sur les salaires de Hong Kong. Les carnets de voyage et les certificats de service en mer sont des documents essentiels.

Les frais de gestion des navires perçus par une société de gestion de Hong Kong pour la fourniture de services techniques ou de gestion d'équipage sont imposables à Hong Kong dans la mesure où les services sont rendus depuis Hong Kong. Ceux-ci sont distincts des revenus d’expédition et ne sont pas admissibles à l’exonération de l’article 23B. Une structuration minutieuse est nécessaire si les opérations de gestion et d’expédition sont menées à partir de Hong Kong.

Oui, les navires immatriculés à Hong Kong et utilisés dans un commerce admissible sont des installations et des machines aux fins de la déduction pour capital en vertu de la partie VI de l'IRO. Des allocations initiales (60 %) et des allocations annuelles (solde dégressif de 10 à 30 %) sont disponibles. Toutefois, pour les navires dont les revenus sont exonérés en vertu de l'article 23B, les déductions pour capital ne peuvent être compensées que par les revenus de transport imposables, et non par les revenus de transport exonérés.

Oui. Les commissions perçues par les agents maritimes de Hong Kong pour l'organisation des escales, la manutention des marchandises et les services d'entretien des navires dans les eaux de Hong Kong constituent des revenus de source hongkongaise et sont entièrement imposables au titre de l'impôt sur les bénéfices. Ceci s'applique même si l'armateur est non-résident. Les revenus des agences portuaires ne peuvent pas bénéficier de l’exonération des revenus maritimes de l’article 23B.