Hong Kong Taxe des gens de mer et des employés maritimes — Conseil d'experts

Les marins de Hong Kong paient un impôt sur les salaires sur les revenus de leur emploi avec une part pour le service maritime. La déduction est calculée comme suit : (Jours de service en mer en dehors des eaux de Hong Kong / Total des jours de l'année) × Revenu d'emploi total. La clé est de définir les « jours de service en mer en dehors des eaux de Hong Kong » – généralement les jours où le navire se trouve en dehors des eaux territoriales de Hong Kong, y compris les jours dans les ports d'outre-mer, les jours de passage et les jours d'ancrage dans les eaux internationales. Les jours passés au port de Hong Kong et les jours de congé dans les foyers à Hong Kong ne sont pas exclus.

Les pièces justificatives comprennent : le contrat d’équipage (contrat de travail) ; carnet de déchargement du navire ou dossier de service ; carnets de voyage ou feuilles de voyage indiquant les heures et les ports de départ et d'arrivée ; fiches de paie indiquant l'indemnité de mer ; et tous les dossiers de travail offshore. L'IRD peut demander ces documents lors de l'examen d'une déclaration d'impôt sur les salaires comportant une demande de répartition importante. Il est essentiel de conserver des copies de tous les dossiers de voyage : les dossiers de la compagnie maritime constituent la principale source, mais les gens de mer doivent conserver des copies personnelles.

La répartition s'applique aux revenus d'emploi gagnés pendant le service en mer, c'est-à-dire le travail sur un navire opérant en dehors des eaux de Hong Kong. Les emplois maritimes à terre (gestion portuaire, administration maritime, agence maritime) ne sont pas éligibles à la répartition des services maritimes : il s'agit d'un revenu d'emploi standard entièrement imposable à Hong Kong. Les travailleurs des plateformes offshore (plates-formes pétrolières, unités de production flottantes) dans les eaux internationales peuvent bénéficier d'une analyse de répartition similaire.

En règle générale, les marins internationaux ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu dans les États portuaires (pays dont ils visitent les ports) sur leurs salaires de marin – la plupart des pays ont des exonérations nationales pour l’équipage des navires battant pavillon étranger. Cependant, certains pays (notamment le Royaume-Uni pour l’équipage des navires battant pavillon britannique) imposent leurs propres résidents sur les revenus maritimes mondiaux. Les conventions fiscales de Hong Kong peuvent réduire la double imposition là où elle se produit. L'« État du pavillon » (pays où le navire est immatriculé) peut également imposer une taxe — le Libéria et les Caïmans (pavillons communs) ne taxent pas les gens de mer.

Si votre employeur a inclus l'intégralité de votre salaire sur IR56B sans aucune déduction pour la répartition du service en mer, vous pouvez demander la répartition lors du dépôt de votre déclaration de revenus des salaires personnels (BIR60) — la déclaration de l'employeur ne vous empêche pas de demander la déduction. Vous devrez peut-être fournir votre propre documentation de service en mer à l'IRD. Alternativement, si l'erreur est le fait de l'employeur, celui-ci peut déposer un IR56B révisé ou un formulaire supplémentaire auprès de l'IRD.