Hongkong Seeleute- und Seemannssteuer – Expertenberatung

Seeleute aus Hongkong zahlen Lohnsteuer auf das Einkommen aus ihrer Beschäftigung mit Umlage für den Seedienst. Der Abzug wird wie folgt berechnet: (Seediensttage außerhalb der HK-Gewässer / Gesamtjahrtage) × Gesamtarbeitseinkommen. Der Schlüssel liegt in der Definition von „Seediensttagen außerhalb der Gewässer von Hongkong“ – typischerweise Tage, an denen sich das Schiff außerhalb der Hoheitsgewässer von Hongkong befindet, einschließlich Tage im Hafen in Übersee, Durchfahrtstage und Ankertage in internationalen Gewässern. Tage im Hafen von Hongkong und Tage des Heimaturlaubs in Hongkong sind nicht ausgeschlossen.

Zu den Belegen gehören: Besatzungsvereinbarung (Arbeitsvertrag); Schiffsentlassungsbuch oder Serviceprotokoll; Reiseprotokolle oder Fahrtenblätter mit Abfahrts- und Ankunftszeiten und Häfen; Gehaltsabrechnungen mit Seelöhnen; und alle Aufzeichnungen über Offshore-Arbeiten. Das IRD kann diese Dokumente anfordern, wenn es eine Gehaltssteuererklärung mit einem erheblichen Aufteilungsanspruch prüft. Das Aufbewahren von Kopien aller Reiseaufzeichnungen ist unerlässlich – die Aufzeichnungen der Reederei sind die primäre Quelle, Seeleute sollten jedoch persönliche Kopien aufbewahren.

Die Aufteilung gilt für Arbeitseinkommen, das während des Seedienstes erzielt wird, d. h. bei der Arbeit auf einem Schiff, das außerhalb der Gewässer Hongkongs operiert. Seearbeitsplätze an Land (Hafenmanagement, Schifffahrtsverwaltung, Schiffsagentur) kommen nicht für die Seedienstleistungszuteilung in Frage – es handelt sich um normales Arbeitseinkommen, das in Hongkong vollständig steuerpflichtig ist. Offshore-Plattformarbeiter (Bohrinseln, schwimmende Produktionseinheiten) in internationalen Gewässern können für eine ähnliche Aufteilungsanalyse in Frage kommen.

Im Allgemeinen unterliegen internationale Seeleute in den Hafenstaaten (Ländern, deren Häfen sie anlaufen) nicht der Einkommensteuer auf ihren Seefahrerlohn – die meisten Länder haben inländische Befreiungen für die Besatzung von Schiffen unter ausländischer Flagge. Einige Länder (insbesondere das Vereinigte Königreich für Schiffsbesatzungen unter britischer Flagge) besteuern ihre eigenen Einwohner jedoch auf das weltweite Einkommen aus der Seefahrt. Hongkong-Steuerabkommen können die Doppelbesteuerung dort reduzieren, wo sie entsteht. Der „Flaggenstaat“ (Land, in dem das Schiff registriert ist) kann ebenfalls Steuern erheben – Liberia und Cayman (gemeinsame Flaggen) erheben keine Steuern für Seeleute.

Wenn Ihr Arbeitgeber Ihr volles Gehalt ohne Abzug von der Seedienstumlage in IR56B eingerechnet hat, können Sie die Umlage bei der Einreichung Ihrer persönlichen Gehaltssteuererklärung (BIR60) geltend machen – die Berichterstattung des Arbeitgebers hindert Sie nicht daran, den Abzug geltend zu machen. Möglicherweise müssen Sie dem IRD Ihre eigene Seedienstdokumentation vorlegen. Wenn der Fehler beim Arbeitgeber liegt, kann der Arbeitgeber alternativ ein überarbeitetes IR56B- oder Ergänzungsformular beim IRD einreichen.