Hongkong Fertigungs- und Fabriksteuer – Expertenberatung

DIPN 21 (IRD Practice Note 21) sieht vor, dass, wenn ein HK-Unternehmen seine Produktion über eine Fabrik auf dem Festland fortführt und das HK-Unternehmen sowohl Einkaufs- (Beschaffungs-) als auch Verkaufstätigkeiten durchführt, während die Fabrik produziert, 50 % der Gewinne als aus dem Ausland stammend (Fertigungsgewinn) behandelt werden können und nicht der HK-Gewinnsteuer unterliegen. Die restlichen 50 % (Handelsgewinn) sind in Hongkong steuerpflichtig. Dies erfordert echte kommerzielle Substanz sowohl bei den Aktivitäten in Hongkong als auch auf dem Festland.

Um sich für die Offshore-Gewinnaufteilung von 50 % zu qualifizieren, sollte das Hongkong-Unternehmen Folgendes tatsächlich durchführen: (1) Einkaufsaktivitäten – Lieferantenauswahl, Preisverhandlung, Qualitätsstandards, Kaufverträge; (2) Verkaufsaktivitäten – Kundenakquise, Verkaufsverhandlungen, Marketing, Lieferbedingungen. Diese Aktivitäten müssen von HK-Mitarbeitern oder dem Management durchgeführt werden und sollten dokumentiert werden. Das bloße Vorhandensein eines eingetragenen Firmensitzes in Hongkong, während alle Aktivitäten auf dem Festland durchgeführt werden, ist nicht qualifiziert.

Generell nein. Kapitalfreibeträge im Rahmen der HK IRO gelten für Anlagen und Maschinen, die in einem Gewerbe oder Unternehmen in Hongkong verwendet werden. Fabrikausrüstung, die sich auf dem chinesischen Festland befindet und im Fabrikbetrieb auf dem Festland verwendet wird, hat keinen Anspruch auf HK-Kapitalzuschüsse. Allerdings ist jede Ausrüstung, die im HK-Handelsbetrieb verwendet wird (Büroausrüstung, Computer, Anzeigemodelle), für die HK-Kapitalfreibeträge qualifiziert.

Garantiekosten können abgezogen werden, wenn sich die Haftung herauskristallisiert (d. h. wenn der Garantieanspruch geltend gemacht wird und die Kosten anfallen). Allgemeine Gewährleistungsrückstellungen, die vor Eingang von Ansprüchen getroffen werden, sind für HK-Steuerzwecke nicht abzugsfähig – das IRD erfordert eine festgestellte Verbindlichkeit, keine allgemeine Rückstellung. Einige Hersteller nutzen historische Anspruchsdaten, um für eine Rückstellung zu plädieren, dies unterliegt jedoch der Prüfung durch das IRD.

Gemäß den Verrechnungspreisregeln von Hongkong (Teil 9A IRO, gültig ab 2019) erfordern wesentliche Transaktionen mit verbundenen Parteien im Ausland eine gleichzeitige Verrechnungspreisdokumentation, wenn das Unternehmen bestimmte Schwellenwerte überschreitet (Jahresumsatz > 400 Mio. HKD oder grenzüberschreitende Transaktionen mit verbundenen Parteien > 220 Mio. HKD). Aus der Dokumentation sollte hervorgehen, dass die konzerninternen Preise unter Verwendung einer der anerkannten OECD-Methoden fremdvergleichskonform sind. Kleinere Hersteller sollten eine grundlegende Dokumentation führen, auch wenn dies nicht gesetzlich vorgeschrieben ist.