Hồng Kông Thuế sản xuất và nhà máy — Tư vấn của chuyên gia

DIPN 21 (Lưu ý Thực hành IRD 21) quy định rằng trong trường hợp một công ty HK tiến hành sản xuất thông qua một nhà máy ở đại lục và công ty HK thực hiện cả hoạt động mua (mua sắm) và bán trong khi nhà máy thực hiện sản xuất thì 50% lợi nhuận có thể được coi là có nguồn gốc từ nước ngoài (lợi nhuận sản xuất) và không phải chịu thuế lợi tức của HK. 50% còn lại (lợi nhuận kinh doanh) phải chịu thuế ở HK. Điều này đòi hỏi tính thương mại thực sự trong cả hoạt động của HK và Đại lục.

Để đủ điều kiện được chia 50% lợi nhuận ra nước ngoài, công ty HK phải thực hiện: (1) Hoạt động mua hàng - lựa chọn nhà cung cấp, đàm phán giá, tiêu chuẩn chất lượng, hợp đồng mua bán; (2) Hoạt động bán hàng - thu hút khách hàng, đàm phán bán hàng, tiếp thị, điều kiện giao hàng. Những hoạt động này phải do nhân viên hoặc ban quản lý HK thực hiện và phải được ghi lại. Chỉ có văn phòng đăng ký HK trong khi tất cả các hoạt động được thực hiện ở Đại lục sẽ không đủ điều kiện.

Nói chung là không. Các khoản trợ cấp vốn theo HK IRO áp dụng cho nhà máy và máy móc được sử dụng trong hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của HK. Thiết bị của nhà máy đặt tại Trung Quốc Đại lục và được sử dụng trong hoạt động của nhà máy ở Đại lục không đủ điều kiện nhận trợ cấp vốn HK. Tuy nhiên, bất kỳ thiết bị nào được sử dụng trong hoạt động giao dịch của HK (thiết bị văn phòng, máy tính, mô hình trưng bày) đều đủ điều kiện được hưởng trợ cấp vốn của HK.

Chi phí bảo hành có thể được khấu trừ khi trách nhiệm pháp lý hình thành (tức là khi yêu cầu bảo hành được đưa ra và chi phí phát sinh). Các điều khoản bảo hành chung được đưa ra trước khi nhận được yêu cầu bồi thường sẽ không được khấu trừ vì mục đích thuế HK - IRD yêu cầu trách nhiệm pháp lý được xác định rõ ràng chứ không phải điều khoản chung. Một số nhà sản xuất sử dụng dữ liệu xác nhận quyền sở hữu trước đây để tranh luận về việc cung cấp, nhưng điều này phải chịu sự giám sát của IRD.

Theo quy định về chuyển giá của HK (Phần 9A IRO, có hiệu lực từ năm 2019), các giao dịch quan trọng với các bên liên quan ở nước ngoài yêu cầu phải có tài liệu về chuyển giá đồng thời nếu pháp nhân vượt quá các ngưỡng nhất định (doanh thu hàng năm >400 triệu HKD hoặc giao dịch giữa các bên liên quan xuyên biên giới >220 triệu HKD). Tài liệu phải chứng minh rằng giá giữa các công ty là ngang bằng khi sử dụng một trong các phương pháp được OECD phê duyệt. Các nhà sản xuất nhỏ hơn nên duy trì tài liệu cơ bản ngay cả khi không được yêu cầu về mặt pháp lý.