Hong Kong Taxe sur la fabrication et les usines — Conseils d'experts

Le DIPN 21 (IRD Practice Note 21) prévoit que lorsqu'une entreprise de Hong Kong exerce une production via une usine continentale et qu'elle exerce à la fois des activités d'achat (approvisionnement) et de vente pendant que l'usine effectue la production, 50 % des bénéfices peuvent être traités comme provenant de l'étranger (bénéfice de fabrication) et ne sont pas soumis à l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong. Les 50 % restants (bénéfice commercial) sont imposables à Hong Kong. Cela nécessite une véritable substance commerciale dans les activités à Hong Kong et sur le continent.

Pour bénéficier du partage des bénéfices offshore de 50 %, la société de Hong Kong doit véritablement effectuer : (1) des activités d'achat : sélection des fournisseurs, négociation des prix, normes de qualité, contrats d'achat ; (2) Activités de vente – acquisition de clients, négociation des ventes, marketing, conditions de livraison. Ces activités doivent être menées par le personnel ou la direction de HK et doivent être documentées. Le simple fait d'avoir un siège social à Hong Kong alors que toutes les activités sont exercées sur le continent ne sera pas admissible.

Généralement non. Les déductions de capital en vertu du HK IRO s'appliquent aux installations et aux machines utilisées dans un commerce ou une entreprise à Hong Kong. Les équipements d'usine situés en Chine continentale et utilisés dans les opérations de l'usine continentale ne sont pas éligibles aux déductions en capital de Hong Kong. Toutefois, tout équipement utilisé dans les opérations commerciales de Hong Kong (matériel de bureau, ordinateurs, modèles d'exposition) est éligible aux déductions en capital de Hong Kong.

Les frais de garantie peuvent être déduits lorsque la responsabilité se cristallise (c'est-à-dire lorsque la demande de garantie est formulée et que les frais sont engagés). Les provisions de garantie générale constituées avant la réception des réclamations ne sont pas déductibles aux fins fiscales de Hong Kong – l'IRD exige une responsabilité déterminée, pas une provision générale. Certains fabricants utilisent des données historiques sur les réclamations pour plaider en faveur du provisionnement, mais cela est soumis à l'examen minutieux de l'IRD.

En vertu des règles de prix de transfert de Hong Kong (Partie 9A IRO, en vigueur en 2019), les transactions substantielles avec des parties liées à l'étranger nécessitent une documentation contemporaine des prix de transfert si l'entité dépasse certains seuils (chiffre d'affaires annuel > 400 millions de HKD ou transactions transfrontalières entre parties liées > 220 millions de HKD). La documentation doit établir que les prix interentreprises sont conformes aux conditions de pleine concurrence en utilisant l'une des méthodes approuvées par l'OCDE. Les petits fabricants doivent conserver une documentation de base même si cela n’est pas légalement requis.