Гонконг Производственный и фабричный налог — Экспертная консультация

DIPN 21 (Примечание к практике IRD 21) предусматривает, что, если гонконгская компания осуществляет производство через фабрику на материке, а гонконгская компания осуществляет как закупочную деятельность, так и продажу, в то время как фабрика осуществляет производство, 50% прибыли может рассматриваться как полученная из оффшорных источников (производственная прибыль) и не облагаться налогом на прибыль Гонконга. Оставшиеся 50% (торговая прибыль) облагаются налогом в Гонконге. Это требует подлинного коммерческого содержания как в Гонконге, так и в материковом Китае.

Чтобы претендовать на 50%-ную долю оффшорной прибыли, гонконгская компания должна действительно выполнять: (1) закупочную деятельность — выбор поставщика, переговоры о ценах, стандарты качества, контракты на закупку; (2) Коммерческая деятельность — привлечение клиентов, переговоры о продажах, маркетинг, условия доставки. Эти действия должны проводиться персоналом или руководством Гонконга и должны быть документированы. Простое наличие зарегистрированного офиса в Гонконге, в то время как вся деятельность осуществляется на материке, не соответствует требованиям.

Вообще нет. Капитальные льготы в соответствии с IRO Гонконга применяются к машинам и оборудованию, используемым в торговле или бизнесе Гонконга. Заводское оборудование, расположенное в материковом Китае и используемое в заводских операциях на материковом Китае, не имеет права на капитальные льготы в Гонконге. Тем не менее, любое оборудование, используемое в торговых операциях Гонконга (офисное оборудование, компьютеры, модели дисплеев), имеет право на капитальные льготы Гонконга.

Гарантийные расходы могут быть вычтены при возникновении ответственности (т. е. когда предъявлена ​​гарантийная претензия и понесены расходы). Общие гарантийные положения, сделанные до получения претензий, не подлежат вычету для целей налогообложения в Гонконге — IRD требует установленной ответственности, а не общего положения. Некоторые производители используют исторические данные о претензиях для обоснования необходимости предоставления резервов, но это подлежит проверке IRD.

В соответствии с правилами трансфертного ценообразования Гонконга (Часть 9A IRO, вступает в силу с 2019 г.) существенные сделки со связанными зарубежными сторонами требуют одновременной документации по трансфертному ценообразованию, если организация превышает определенные пороговые значения (годовой оборот > 400 млн гонконгских долларов или трансграничные операции со связанными сторонами > 220 млн гонконгских долларов). В документации должно быть установлено, что внутрифирменные цены находятся на расстоянии вытянутой руки с использованием одного из утвержденных методов ОЭСР. Небольшие производители должны вести базовую документацию, даже если это не требуется по закону.