📋 一目でわかる重要ポイント
- 遺産税の廃止：香港は2006年2月11日に遺産税を廃止しました。同日以降に発生した死亡については相続税が課されません
- 印紙税の免除：遺言、無遺言相続、または生存者権（受生存権）を通じて相続された不動産は、印紙税が完全に免除されます
- 税制の簡素化：2024年2月28日をもってすべての特別不動産税（BSD、SSD、NRSD）が廃止され、従価印紙税（AVD）のみが適用されます
- 相続税なし：香港では相続税、贈与税、キャピタルゲイン税が一切課されないため、資産承継において非常に有利です
- 現在のAVD税率：従価印紙税（AVD）は100香港ドル（300万香港ドル以下の不動産）から4.25%（21,739,120香港ドル超の不動産）までとなっています
- 法的証明書の取得が必要：被相続人の遺産から不動産を移転するには、通常、遺言検認書（Grant of Probate）または遺産管理人選任書（Letters of Administration）が必要です
香港で不動産を相続した場合、どのような手続きが必要になるのでしょうか？ 不動産の購入時と同じように多額の印紙税が課されるのでしょうか？ 朗報として、香港は世界で最も相続税環境が優遇されている地域の一つです。2006年の遺産税廃止および2024年の不動産税制簡素化以降、不動産の相続は非常に分かりやすく、税務上も極めて効率的なものとなりました。本ガイドでは、相続不動産に対する印紙税の適用（および非適用）の仕組み、必要書類、そして手続きを円滑に進める方法について詳しく解説します。
香港における税務上有利な相続環境
香港は、相続財産に対する有利な税制上の優遇措置において世界的に際立っています。同地域は2006年2月11日に遺産税（相続税）を廃止し、資産承継計画（エステートプランニング）や世代間の資産移転において最も魅力的な法域の一つとなりました。これは、香港で誰かが亡くなった際、受遺者は相続時にいかなる税金も差し引かれることなく、遺産の全額を受け取ることができることを意味します。
香港で課税されない対象
- キャピタルゲイン: 相続時または売却時における不動産の値上がり益は非課税
- 配当: 受取配当に対する源泉徴収税なし
- 相続税／遺産税: 2006年2月より廃止
- 贈与税: 個人間の贈与は非課税
- 売上税／VAT／GST: 香港には消費税がありません
相続不動産に対する印紙税の免除
香港では通常、不動産取引に対して印紙税が課されますが、相続不動産には特別な免除措置が適用されます。これにより、相続によって不動産を取得する場合、被相続人の遺産から受遺者であるあなたへの名義変更・移転について印紙税を支払う必要はありません。
対象となる相続方法
印紙税の免除措置は、以下の3つの方法により移転された不動産に適用されます。
| 移転方法 | 説明 | 印紙税の取り扱い |
|---|---|---|
| 遺言による処分 | 有効な遺言に基づく移転 | 非課税 - 印紙税の納付義務なし |
| 無遺言相続 | 有効な遺言が存在しない場合の無遺言遺産条例に基づく移転 | 非課税 - 印紙税の納付義務なし |
| 生存者権 | 生存している共同保有者への自動移転 | 非課税 - 印紙税の納付義務なし、裁判所の承認手続きも不要 |
現行の印紙税制度（2024〜2025年）
香港の印紙税制度は2024年に大幅な簡素化が行われました。2024年2月28日をもってすべての特別不動産税が廃止され、不動産取引に対しては従価印紙税（AVD）のみが適用されることとなりました。
従価印紙税（AVD）税率
| 物件価格 | 印紙税率 |
|---|---|
| HK$3,000,000以下 | HK$100 |
| HK$3,000,001 - HK$3,528,240 | HK$100 + 超過額の10% |
| HK$3,528,241 - HK$4,500,000 | 1.5% |
| HK$4,500,001 - HK$4,935,480 | 1.5%～2.25% |
| HK$4,935,481 - HK$6,000,000 | 2.25% |
| HK$6,000,001 - HK$6,642,860 | 2.25%～3% |
| HK$6,642,861 - HK$9,000,000 | 3% |
| HK$9,000,001 - HK$10,080,000 | 3%～3.75% |
| HK$10,080,001 - HK$20,000,000 | 3.75% |
| HK$20,000,001 - HK$21,739,120 | 3.75%～4.25% |
| HK$21,739,120超 | 4.25% |
撤廃された印紙税（2024年2月28日付）
2024-25年度財政予算案において、住宅不動産に関するすべての需要抑制策の撤廃が発表されました。以下の印紙税は適用されなくなりました：
- 買主印紙税（BSD）： 従来は香港永住権非保持者による不動産取得に対して15%
- 特別印紙税（SSD）： 従来は保有期間に応じて10〜20%（短期投機を抑制する目的）
- 新住宅印紙税（NRSD）： 従来は他の住宅物件を所有する香港永住権保持者による住宅物件取得に対して15%
検認および遺産管理手続きの要件
香港で被相続人の遺産から不動産を法的に移転するには、通常、遺産承継状（Grant of Representation）が必要です。これは、遺産執行者または遺産管理人が遺産資産を処分・管理する権限を有することを証明する裁判所文書です。
必要となる遺産承継状の種類
| 承継状の種類 | 適用条件 | 申請可能な者 |
|---|---|---|
| 遺言検認書（Grant of Probate） | 被相続人が遺言執行者を指定した有効な遺言書を残している場合 | 遺言書で指定された遺言執行者 |
| 遺言書添付遺産管理状（Letters of Administration with Will Annexed） | 有効な遺言書は存在するが、指定された遺言執行者が職務を遂行できない、または遂行を辞退した場合 | 近親者（優先順位に基づく） |
| 遺産管理状 | 有効な遺言書が存在しない場合（無遺言相続） | 近親者（配偶者が最優先） |
遺産承継令状要件の例外
- ジョイント・テナンシー（合有）：不動産がジョイント・テナンシーとして所有されていた場合、死亡証明書による死亡の証明をもって自動的に生存している共同所有者へ承継されます（令状の取得は不要）。
- 小規模遺産：遺産検認および管理条例（Probate and Administration Ordinance）第15条に基づき、公的遺産管理人（Official Administrator）は、150,000香港ドル以下の遺産を令状申請なしで簡易的に管理することができます。
実践的なシナリオと留意点
| シナリオ | 印紙税の取り扱い |
|---|---|
| 遺言または無遺言相続による受益者への直接相続 | 免税 - 印紙税の支払いは不要 |
| 生存者権（ジョイント・テナンシー）による移転 | 免税 - 印紙税の支払いは不要、令状の取得も不要 |
| 受益者が不動産を相続した後、別の住宅用不動産を購入する場合 | 相続：免税 新規購入：従価印紙税（AVD）の対象（受益者がすでに不動産を所有しているため） |
| 受益者が相続した不動産を第三者に売却する場合 | 売買取引には現行税率での従価印紙税（AVD）が適用されます（買主が負担） |
| 遺産分割の一環としての近親者間における譲渡 | 遺言／無遺言相続の規定に従う場合：非課税 任意の再配分による場合：AVDが課税される可能性があります（専門家にご相談ください） |
家族間合意書（Deeds of Family Arrangement）
近年の控訴裁判所の判決において、無遺言相続法に従って不動産を分配する承諾証書（deeds of assent）には印紙税が課されないことが明確にされ、これまでの税務局の実務運用から変更されました。ただし、受益者同士が自発的な取り決めによって遺言書や無遺言相続法で規定された内容とは異なる形で遺産資産を再配分する場合、印紙税の問題が生じる可能性があります。
不動産相続の段階的プロセス
- ステップ1：遺産承継認可（Grant）の要否を確認する
不動産が合有不動産権（ジョイント・テナンシー）として保有されていたか（認可は不要）、または遺産が15万香港ドル未満の少額遺産に該当するかを確認します。 - ステップ2：遺産承継認可（Grant of Representation）を申請する
遺言書の原本（ある場合）、死亡証明書、資産および負債の明細書（Schedule of Assets and Liabilities）などの必要書類を添えて、高等裁判所遺言検認法廷事務局（Probate Registry）に申請書を提出します。 - ステップ3：遺産承継令状（Grant）の発行を待つ
すべての要件が満たされ、裁判所手数料が支払われた後、通常5〜7週間で処理されます。 - ステップ4：土地登記所（Land Registry）への登記
不動産記録の更新および法的所有権移転のため、遺産承継令状の認証謄本（Sealed Copy）を土地登記所に提出します。 - ステップ5：受益者への譲渡完了
不動産を受益者へ正式に譲渡するため、譲渡同意証書（Deed of Assent）または譲渡証書を締結・執行します。
✅ 主なポイント
- 香港は2006年に遺産税を廃止しました – 2006年2月11日以降に発生した死亡について、相続税は課されません
- 遺言、無遺言相続、または生存者権（Right of Survivorship）を通じて相続された不動産は、印紙税が完全に免除されます
- 2024年2月28日現在、すべての特別な不動産印紙税（BSD、SSD、NRSD）は撤廃されました – 不動産取引には従価印紙税（AVD）のみが適用されます
- 合有不動産権（ジョイント・テナンシー）を除き、被相続人の遺産から不動産を譲渡するには、通常、遺言検認書（Grant of Probate）または遺産管理状（Letters of Administration）が必要です
- 住宅用不動産を相続した受益者は、その後の住宅用不動産の取得において「不動産所有者」とみなされます
- 最近の判例により、無遺言相続法に基づく譲渡同意証書（Assent）には印紙税が課されないことが確認されています
- すべての要件が満たされた後の遺産承継令状の申請処理期間は、通常5〜7週間です
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