홍콩 특별행정구 정부의 2023년 3월 패밀리 오피스 사업 육성에 관한 정책 성명서에 발맞추어, 세무국(IRD)은 글로벌 패밀리 오피스 및 자선가를 위한 자선 허브로서 홍콩의 발전을 지원하기 위해 중대한 절차적 변경 사항을 도입했습니다.
신청 절차의 주요 변경 사항:
표준화된 신청서 양식: 세무국은 기존의 비체계적인 제출 절차를 대체하여, 모든 필수 정보와 서류를 통합한 종합 신청서 양식을 마련함으로써 절차를 정형화했습니다.
활동 증빙 서류 강화: 신청인은 이제 신청서 부속서에 포함된 새로운 표준 서식을 사용하여 상세한 활동 내역을 제출해야 합니다.
추가 정보 요구 사항: 면세 지위 취득 후 기존 단체를 인수하거나 대체하려는 단체를 위한 기재 항목이 신설되었습니다.
신탁 관련 특정 요건: 신탁(Trust)의 경우 신청의 일환으로 구성원/위탁자 명단을 제출해야 합니다.
정관/운영 규정 가이드라인: 명확성과 규정 준수를 보장하기 위해 세무국은 정관 등의 기본 규정에 자선 목적을 명시하는 방법에 대한 강화된 지침을 제공했습니다.
2. 엔다우먼트 펀드(기부기금) 제도 개선 제안 (2024)
2024/25년도 예산안 연설 및 행정장관의 2024년 시정연설에 이어, 재무제표 및 재무국은 2024년 11월 25일 자선 엔다우먼트 펀드를 포함한 펀드 세제 혜택의 대폭적인 개선을 제안하는 자문 보고서를 발표했습니다.
"엔다우먼트 펀드"의 제안된 정의:
제안된 통합 펀드 면제(UFE) 제도 개선안에 따라, 기금 펀드(endowment fund)는 다음과 같이 정의됩니다:
자선 단체에 의해 설립되고 자금이 조달되는 약정
금융 활동을 수행할 목적
해당 자선 단체의 이익을 위해 자산 풀을 보유 및 관리
여기서 자선 단체란 IRO 제88조에 따라 면세 대상인 공공 성격의 자선 기관 또는 신탁을 의미함
이러한 개선안을 통해 연기금 및 기금 펀드가 UFE 제도에 따른 '펀드' 자격을 획득할 수 있게 되어 자선 투자 수단에 대한 추가적인 세제 혜택이 제공될 것입니다.
3. 모니터링 및 투명성 강화 조치 (2018년~현재)
2018년 이후 정부는 자선 부문의 책임성을 강화하기 위해 다음과 같은 행정 조치를 시행해 왔습니다:
공개 공시: 승인된 모금 단체의 감사 보고서를 GovHK 웹사이트에 게시
모범 사례 가이드라인: "자선 모금 모범 사례 가이드(Good Practice Guide on Charitable Fund-raising)"를 발행하고 자발적 채택 권장
전용 핫라인: 자선 모금 활동을 위한 불만 접수 및 문의 핫라인 개설
정기 검토: IRD는 면세 자선 단체를 정기적으로 검토하여 목적이 여전히 자선에 해당하는지, 활동이 명시된 목적에 부합하는지 확인
4. 규제 프레임워크에 대한 지속적인 논의
2024년 9월 5일부터 중국 본토에서 개정된 중화인민공화국 자선법이 공식 시행됨에 따라, 홍콩 당국이 포괄적인 자선 조례(Charity Ordinance)를 제정할 것인지에 대한 논의가 진행되어 왔습니다. 정부는 자선 단체의 운영에 미치는 중대한 영향을 고려할 때 전담 규제 부서를 신설하는 데 면밀한 검토가 필요하다는 입장을 표명했습니다.
자선 단체는 IRO 제88조에 규정된 다음 조건을 충족할 때 이윤세(profits tax)를 면제받습니다:
요건
설명
수익의 자선 목적 사용
모든 수익은 회원에게 분배되거나 사적 이익으로 사용되지 않고 오직 자선 목적으로만 사용되어야 함
지리적 제한
수익의 상당 부분이 홍콩 외부에서 지출되어서는 안 됨(지출의 대부분이 홍콩 지역사회에 혜택을 주어야 함)
영리/사업 조건
영리 또는 사업을 영위하는 경우 다음 중 하나에 해당해야 함: (a) 자선단체의 명시된 목적을 실제로 수행하는 과정에서 행사되거나, 또는 (b) 해당 업무가 주로 자선단체의 설립 혜택을 받는 사람들에 의해 수행되어야 함
서면 지배 문서
공식 거버넌스 문서(정관, 신탁 증서, 규약 등)에 의해 설립되어야 함
공익성
공공의 이익을 위해 설립되어야 하며 공공성을 입증해야 함
적법한 운영
합법적으로 운영되어야 하며 국가 안보를 수호할 의무가 있음
모금 활동에 관한 중요 참고 사항: 홍콩 세무국(IRD)은 사업 수익에 대한 비과세 혜택 적용과 관련하여 "자선단체의 명시된 목적 달성과 직접적인 관련이 없는 모금 활동은 단서 조항을 충족할 수 없다"고 강조합니다. 모금 활동은 자선단체의 핵심 사명과 본질적으로 연계되어 있어야 합니다.
세무 안내서 검토: 신청서를 준비하기 전에 IRD의 "공익 성격의 자선 기관 및 신탁에 대한 세무 안내서(Tax guide for charitable institutions and trusts of a public character)" 및 "신청자 유의사항(Notes to Applicants)"을 꼼꼼히 검토합니다.
신청서 작성: 다음을 포함하여 필요한 모든 정보가 기재된 표준 신청서를 작성합니다:
조직 세부 정보 및 법적 구조
설립 준칙(정관 등) 조항
자선 목적 및 목표
IRD 표준 양식을 사용한 상세 활동 내역
지배구조 및 구성원 정보
필요 서류 준비:
기본 규약 문서(정관, 신탁 증서, 회칙 등)의 원본대조필 사본
지난 12개월 동안 수행한 활동 목록(신규 설립된 경우 해당 기간까지의 목록)
향후 12개월 동안 예정된 활동 목록
직전 회계연도 결산서 사본(설립 후 18개월 이상 경과한 경우)
이사회/운영위원회 구성원(이사, 수탁자 등) 명단
신규 자선단체의 경우: 발기인/설립자(신탁의 경우 위탁자) 명단
신청서 제출: 작성 완료된 신청서와 모든 증빙 서류를 다음 주소로 발송합니다:
Commissioner of Inland Revenue
G.P.O. Box 132
Hong Kong
IRD 심사: 모든 관련 정보가 제공되고 추가 소명이 필요하지 않은 경우, 국세청은 4개월 이내에 회신하도록 노력합니다.
승인 및 명단 등재: 승인 시 IRD는 서면 확인서를 발급하고 웹사이트의 면세 자선 기관 공개 명단에 해당 조직을 추가합니다.
처리 관련 안내: 신청서 작성이 미비한 경우(증빙 서류 불충분 포함) 처리가 시작되기 전에 보완을 위해 신청인에게 반송됩니다. 지연을 방지하기 위해 모든 서류가 완비되었는지 확인하시기 바랍니다.
이 데이터는 신규 신청 건수가 취소 건수를 큰 폭으로 상회하며 홍콩의 자선 부문이 건전하게 성장하고 있음을 보여줍니다. 홍콩을 자선 중심지로 육성하기 위한 정부의 이니셔티브는 정기적인 검토를 통해 품질 관리를 유지하는 동시에 새로운 자선단체 설립을 장려하고 있는 것으로 보입니다.
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