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香港慈善組織免稅政策的最新修訂
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TAX.hk 編輯團隊
2026年5月31日
2026年8月20日
本文僅提供香港稅務的一般資訊，並不構成稅務建議。稅務規則會有變動，個別情況亦各有不同 — 在依據本文任何內容行事前，請諮詢合資格的香港稅務專業人士。
本文亦提供以下語言版本
本頁內容
重點摘要：第 88 條稅務豁免
認識《稅務條例》第 88 條
何謂慈善宗旨？
近期修訂與最新動態（2023-2025年）
1. 全新規範化申請程序（2023-2024年）
2. 建議優化捐贈基金制度（2024年）
3. 加強監管及透明度措施（2018年至今）
4. 有關監管架構的持續討論
第88條免稅要求
核心資格條件
規管文書要求
註冊及申請程序
逐步申請程序
預計時間表
認可慈善捐款：捐款人的稅項扣除
捐款扣除規則
哪些捐款符合資格？
哪些項目不合資格？
證明文件要求
持續合規及報告責任
年度合規要求
稅務局的覆核與監察
不合規之後果
最新統計數據與趨勢
香港慈善界概況（截至2024年9月30日）
重點摘要
官方資料來源及參考文獻
香港慈善機構稅務豁免最新修訂 | 2025年更新版
香港慈善機構稅務豁免的最新修訂
重點摘要：第 88 條稅務豁免
法律框架： 《稅務條例》（第 112 章）第 88 條規管香港的慈善機構稅務豁免稅務優惠： 獲認可的慈善機構可獲豁免利得稅，並可發出可扣稅的捐款收據捐款扣除上限： 捐款人最多可申索其應評稅入息或利潤的 35% ，捐款總額最低為 HKD $100 處理時間： 稅務局的目標是在收到完整申請後 4 個月 內回覆最新統計數據（2024 年 9 月）： 香港共有 10,699 間獲豁免繳稅的慈善機構（2024 年新獲批 578 間，被撤銷 267 間）最新發展： 配合政府將香港發展為慈善中心的政策，當局於 2023 至 2024 年間推出了全新的正規化申請程序
認識《稅務條例》第 88 條
《稅務條例》（IRO）第 88 條為香港慈善機構的稅務豁免提供了法律基礎。根據該條文，合資格的慈善機構及具公共性質的信託可獲豁免繳納利得稅，使其能夠將資源最大程度地運用於其慈善宗旨。
何謂慈善宗旨？
要符合第 88 條的豁免資格，機構必須純粹為以下一項或多項認可的慈善宗旨而設立：
救助貧困 - 減輕貧困人士經濟困難並改善其生活條件的計劃和服務促進教育 - 教育機構、獎學金計劃、研究項目及教育支援服務推廣宗教 - 促進靈性發展和宗教實踐的宗教組織及活動
其他有益於社會的宗旨 - 醫療衞生服務、環境保護、藝術與文化、社區發展，以及其他帶來公眾利益的活動
重要提示： 機構必須為公眾利益而設立、依法運作，並負有維護國家安全的責任，作為其合規義務的一部分。
近期修訂與最新動態（2023-2025年）
1. 全新規範化申請程序（2023-2024年）
為配合香港特區政府於2023年3月發表的《有關香港發展家族辦公室業務的政策宣言》，稅務局推出了重大的程序變革，以支持香港發展成為全球家族辦公室及慈善家的慈善中心。
申請程序的主要變更：
標準化申請表格： 稅務局透過制定一份整合所有所需資料及文件的全面申請表格，將程序規範化，以取代以往結構較為鬆散的提交程序強化活動資料要求： 申請人現時必須使用申請表格附件中的新標準格式表格，提供詳細的活動說明額外資料要求： 為打算在取得免稅地位後接管或取代現有實體的機構新增填寫欄位信託專屬要求： 信託必須在申請中提供成員／財產授予人名單管治文書指引： 稅務局就如何在管治文書中撰寫慈善宗旨提供了更詳細的指引，以確保清晰明確並符合合規要求
2. 建議優化捐贈基金制度（2024年）
繼《2024/25年度財政預算案》及行政長官《2024年施政報告》後，財經事務及庫務局於2024年11月25日發表諮詢文件，建議對基金（包括慈善捐贈基金）的稅務制度作出重大優化。
建議的「捐贈基金」定義：
在擬議的統一基金豁免（UFE）制度優化措施下，捐贈基金 的定義為：
由慈善實體設立並資助的安排
旨在進行金融活動
為該慈善實體的利益持有及管理資產池
其中慈善實體是指根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的屬公共性質的慈善機構或信託
此項優化措施將允許退休金及捐贈基金符合UFE制度下的「基金」資格，為慈善投資工具提供額外的稅務優惠。
3. 加強監管及透明度措施（2018年至今）
自2018年起，政府已實施行政措施以加強慈善機構的問責性：
公開披露： 在「香港政府一站通」網站公布獲批籌款機構的經審計帳目最佳常規指引： 頒布《慈善籌款良好常規指引》，並鼓勵自願採用專用熱線： 設立慈善籌款活動投訴及查詢熱線定期覆核： 稅務局定期覆核獲免稅的慈善機構，以確保其宗旨仍屬慈善性質，且活動與所申報的宗旨一致
4. 有關監管架構的持續討論
自2024年9月5日內地正式實施修訂後的《中華人民共和國慈善法》以來，社會各界一直討論香港當局是否會制定全面的《慈善條例》。政府表示，由於設立專門的監管部門對慈善運作影響深遠，因此需要深入研究。
第88條免稅要求
核心資格條件
慈善機構符合《稅務條例》第88條規定的下列條件時，可獲豁免繳納利得稅：
規定
說明
利潤作慈善用途 所有利潤必須純粹用於慈善目的，不得分派予成員或謀取私人利益
地域限制 利潤不得實質上於香港境外開支（大部分開支應使香港社會受惠）
貿易／業務條件 如進行貿易或業務活動，必須符合以下其中一項條件：(a) 該業務是在實際貫徹該慈善機構明確規定的宗旨時經營；或 (b) 與該業務有關的工作主要由該慈善機構為其利益而設立的人士進行
書面規管文書 必須透過正式規管文件設立（公司章程細則、信託契約、組織章程等）
公眾利益 必須為公眾利益而設立，並具備公眾性質
合法運作 必須合法運作，並有責任維護國家安全
有關籌款活動的重要提示： 稅務局強調，「與實現慈善機構明確規定的宗旨並非直接相關的籌款活動，無法符合業務利潤免稅的『但書』規定」。籌款活動必須與慈善機構的核心宗旨有內在聯繫。
規管文書要求
慈善機構的規管文書為一份正式文件，必須包含以下各項：
必要條款
目的
慈善宗旨聲明 準確且清晰地說明設立該慈善機構的慈善宗旨
管治架構 管治機構的組成（董事會、受託人等）及會議程序
禁止分配條款 禁止將收入及財產分配予成員
禁止收取酬金規定 禁止管治機構的成員收取酬金的條款（合理開支除外）
利益衝突 披露重大利益的要求及對相關交易表決權的限制
解散條款 訂明解散時資產應如何分配（通常轉移至其他慈善機構）
備存記錄規定 備存足夠的收支記錄、會計帳簿及年度財務報表的責任
註冊及申請程序
逐步申請程序
參閱稅務指南： 在準備申請前，請詳閱稅務局的《屬公共性質的慈善機構及信託團體的稅務指南》及《申請人須知》填寫申請表格： 填妥標準申請表格並提供所有所需資料，包括：
使用稅務局訂明格式詳細說明活動內容
管治架構及成員資料
收集所需文件：
規管文書（組織章程細則、信託契約、會章等）的核證真實副本
過去 12 個月內已開展的活動清單（如新成立則少於 12 個月）
未來 12 個月計劃開展的活動清單
上一財政年度的帳目副本（如已成立 18 個月或以上）
管治機構成員名單（董事、受託人等）
適用於新慈善機構：創辦成員／財產授予人（適用於信託）名單
遞交申請： 將填妥的申請表連同所有證明文件寄交：
稅務局局長
稅務局審查： 如已提供所有相關資料且毋須進一步澄清，稅務局會盡力在 4 個月 內作出回覆批准及列入名單： 獲得批准後，稅務局會發出書面確認，並將該組織列入其網站上的獲豁免繳稅慈善機構公眾名單中
處理須知： 未填妥的申請表（包括證明文件不足）將會退回申請人跟進，然後方會開始處理。請確保所有文件齊備，以避免延誤。
預計時間表
階段
一般所需時間
成立擔保有限公司
4-6 星期
第88條申請審核
4個月（齊備申請的目標處理時間）
總所需時間（由成立實體至獲得批准）
6個月以上
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