수취한 로열티 금액이 IP의 후속 활용에 따라 달라지는 경우, 로열티의 발생지는 라이선스 취득 및 부여 장소뿐만 아니라 다음 요소에 의해서도 결정됩니다.

• 서브라이선스 부여를 위한 IP 마케팅 장소
• 서브라이선스 계약의 협상 및 체결
• 서브라이선스 계약의 이행

항소법원(Court of Appeal)은 조세심판원(Board of Review)과 1심 법원(Court of First Instance)이 보다 광범위한 상업적 현실을 고려하지 않고 납세자의 수익 창출 활동이 상표권 취득 및 라이선스 계약 체결에만 국한된다고 잘못 결론지음으로써 중대한 오류를 범했다고 판단했습니다.

활동의 귀속: 이번 판결에서는 로열티를 포함한 수익 원천을 판단할 때 홍콩 외 지역에서 수행된 타인의 활동이 납세자에게 귀속될 수 있음을 확인했습니다. 이는 수익 창출 활동을 평가하는 방식의 중대한 확장을 의미합니다.

안분 가능성: 가장 주목할 점은, 항소법원이 서로 다른 수익 창출 활동이 발생하는 장소에 따라 로열티를 안분할 가능성을 시사했다는 것입니다. 이 개념은 이전에 홍콩 세법에서 다루어진 적이 없으며, 전통적으로 통상적인 상황에서는 세무국(IRD)이 타당하지 않다고 간주해 온 사안입니다.

본 사건은 안분 가능성을 비롯한 이러한 원칙에 비추어 재심의하도록 조세심판원으로 파기환송되었습니다. 조세 업계는 이 판결이 최종심 법원(Court of Final Appeal)에 추가 상고될지 주목하고 있습니다.

2024년 주요 사업소득세 사례

세무국(IRD)은 2024년에 감사 실무에 중요한 시사점을 갖는 사업소득세 관련 사전 판정(advance ruling) 사례를 다수 발표했습니다. 주목할 만한 사례는 다음과 같습니다.

사례명	주요 쟁점	감사 실무상 시사점
Foxconn (Far East) Limited v. CIR	역외 청구 심사, 과세 처분 시기, IRO(세무조례) 제64조(2)항에 따른 합리적인 지연	복잡성으로 인해 정당화되는 경우 세무국(IRD)의 수년에 걸친 다단계 질의 조사 절차(1996~2002년 신고서를 2022년에 수령)가 불합리한 지연에 해당하지 않는다는 점을 확립함
Wise Pearl Limited v. CIR	특수관계에 있는 매개 경영 서비스 대리인에게 지급된 경영 자문료의 손금(공제) 산입 가능 여부	1심 법원(Court of First Instance)은 손금 산입을 인정하지 않는 판결을 내려, 그룹 내 서비스 계약에 대한 IRD의 정밀 조사를 강화함
Chapman Development Limited v. CIR	2024년 1월 심리(세부 내용 미정)	진행 중인 세법 판례 발전의 일환
사전 판결 사례 제73호(Advance Ruling Case No. 73)	가족투자지주회사(FIHV)의 실질적 소유권, 일반 조세회피방지 규정의 적용	가문 자산 구조에 대한 실질적 소유권 판단 및 조세회피방지 규정 적용에 관한 지침 제공

세무심판원(Board of Review) 동향

세무국 세무심판원 결정문 제37권의 제2집 및 제3집 추록이 각각 2023년 12월과 2024년 3월에 발행되었습니다. 이 간행물에는 급여소득세(Salaries Tax) 5건과 이득세(Profits Tax) 2건 등 총 7건의 사례가 보고되어, 여러 세목에 걸친 세법 법리의 지속적인 발전을 반영하고 있습니다.

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2024-2025년 IRD 세무조사 실무의 변화

강화된 역외 청구 심사

현재 홍콩 세무국(IRD)은 역외 면세 청구를 면밀히 심사하고 있습니다. IRD는 역외 청구 감사에 대한 접근 방식을 근본적으로 전환하여, 핵심 사업 활동이 홍콩 외부에서 발생하는지 여부를 최우선 검토 요소로 두고 있습니다.

IRD 역외 세무조사 절차:

1. 최초 검토: IRD는 세무신고서와 감사보고서를 검토하여 역외 소득 청구를 식별합니다
2. 질의서 발부: 의문 사항이 있는 경우, IRD는 추가 설명이나 증빙 서류를 요청하는 세무 질의서(Tax Enquiry letter)를 발송하며, 이는 제출 후 수주일 또는 수개월 후에 도달할 수 있습니다
3. 답변 기한: 납세자는 일반적으로 1개월 이내에 답변해야 합니다(합당한 사유가 있는 경우 기한 연장 가능)
4. 심사 기간: IRD의 역외 지위 심사에는 6개월 이상이 소요될 수 있습니다
5. 결정 통지: 승인될 경우, IRD는 3~5년간 유효한 역외 세금 면제 확인 서한을 발급합니다

최근 역외 세무조사의 중점 검토 사항:

• 물품이 홍콩 세관을 통해 신고, 수령 또는 선적되는지 여부
• 홍콩 내 실제 사무실 또는 직원의 존재 여부
• 고객 및 공급업체의 소재지
• 계약이 협상되고 체결된 장소
• 운영 기록이 보관되는 장소
• 핵심 사업 의사결정(이사회 회의, 계약 승인)이 이루어지는 장소

답변 지연 시 불이익: 납세자가 답변을 지연하는 경우, IRD는 과거 데이터나 업계 벤치마크를 기반으로 추계과세(Estimated Assessment)를 고지할 권한이 있습니다. 일단 고지되면 이의신청 중이라 하더라도 산정된 세액을 즉시 납부해야 합니다.

이전가격 세무조사 강화

IRD는 양자 간 고려사항과 전 세계 과세당국의 가중되는 압박에 힘입어 이전가격 규제 집행을 눈에 띄게 강화하고 있습니다.

최근 집행 동향:

집행 활동	2024-2025 주요 동향	납세자에게 미치는 영향
문서 제출 요청	선정된 납세자에게 Form IR1475(이전가격 보고서 – 마스터 파일 및 로컬 파일) 빈번한 발송	기업은 요청을 받은 날로부터 1개월 이내에 작성된 양식을 제출해야 함

규정 준수 모니터링 부속 양식 S2(Supplementary Form S2) 공시와 관련된 준비 의무에 대한 문의 이전가격 보고서 규정 준수에 대한 정밀 조사 강화 세무조사 빈도 홍콩 세무국(IRD)이 더 대규모로, 보다 정기적으로 이전가격 검토 및 세무조사 실시 이전가격 세무조사 대상자로 선정될 가능성 증가 상호합의절차(MAP) 해결 이전가격 분쟁에서의 이중과세를 해결하기 위해 2023년 말/2024년에 홍콩-중국 본토 간 최초의 MAP 사례 체결 국경 간 이전가격 분쟁에 대해 실효성 있는 해결 메커니즘 입증 사전가격합의제도(APA) 납세자의 APA 프로그램(일방, 쌍방 또는 다자간) 활용 증가 이전가격 안건에 대한 향후 확실성 확보 기회

이전가격 보고서 작성 요건:

• 마스터 파일 및 로컬 파일: 회계연도 종료 후 9개월 이내에 준비해야 함
• 면제 기준: 홍콩 법인이 매출액 4억 홍콩달러 이하, 자산 3억 홍콩달러 이하, 평균 근로자 수 100명 이하 중 두 가지 요건을 충족하는 경우 마스터 파일 및 로컬 파일 작성 의무 면제
• 국가별보고서: 글로벌 기준치를 충족하는 다국적기업(MNE) 그룹에 필수 적용
• 과태료 체계: 행정상 과태료는 과소 납부된 세액을 한도로 함. 정상가격 산정을 위해 합리적인 노력을 기울였음을 입증한 경우 과태료 면제

국외원천소득 비과세(FSIE) 제도 세무조사

2023년 1월 1일부터 시행된 홍콩의 FSIE 제도는 납세자가 면밀히 대처해야 하는 새로운 세무조사 프레임워크를 구축했습니다. 해당 제도는 2024년 1월 1일부로 지분 증권뿐만 아니라 모든 유형의 자산에 대한 국외원천 양도차익까지 포함하도록 추가 개정되었습니다.

배경: 2024년 2월 20일, 홍콩은 국제 조세 협력에 관한 유럽연합(EU) 감시대상국 명단(watchlist)에서 제외되었으며, 이는 홍콩이 FSIE 제도를 개정하여 조세 거버넌스 기준 강화에 대한 공약을 이행했음을 의미합니다.

홍콩 국세청(IRD)의 FSIE 감사 접근 방식:

IRD는 FSIE 신청(경제적 실질 요건 준수 여부 포함)에 대한 검토 및 감사의 정해진 주기가 없음을 확인했습니다. 대신 IRD는 기타 공제 또는 면제 신청에 대한 접근 방식과 일관되게 매년 전체가 아닌 일부 FSIE 신청 건을 선정하여 서면 검토 및 감사를 실시합니다.

경제적 실질 요건(ESR) 증빙:

ESR 준수에 필요한 증빙 서류와 관련하여, IRD는 홍콩 내 투자 결정 및 관리에 관한 논의가 기록된 이사회 의사록이 해당 다국적기업(MNE) 법인이 다음 사항을 수행했음을 입증하는 충분한 증거로 인정될 수 있음을 확인했습니다.

• 홍콩에서 전략적 결정을 내림
• 홍콩에서 주요 위험을 관리함
• 비순수 지분보유 법인에 대한 특정 경제 활동을 수행함

FSIE 적용 대상 소득 유형:

소득 유형	시행일	주요 감사 고려사항
이자	2023년 1월 1일	홍콩 내 경제적 실질, 홍콩 내 수령/사용 여부
배당금	2023년 1월 1일	지분참여 면세(participation exemption) 요건, 경제적 실질
지분 처분 이익	2023년 1월 1일	사업의 성격, 투자 관리에 있어서의 경제적 실질
지식재산권(IP) 소득	2023년 1월 1일	IP 개발, 개선, 유지, 보호, 활용(DEMPE 기능) 장소
기타 모든 자산의 처분 이익	2024년 1월 1일	모든 자산 처분에 대해 강화된 규정 준수를 요구하는 확대된 적용 범위

과세 확실성 강화: 과세 확실성을 확보하고 규정 준수 부담을 줄이기 위해, 다국적 기업(MNE) 법인은 세무국장에게 경제적 실질 요건 준수에 대한 사전 판정을 신청할 수 있습니다. 이러한 선제적 접근법은 다음과 같은 이점을 제공합니다:

• 세무 계획 전략 강화
• 규정 준수 부담 감소
• 세금 충당부채의 필요 여부에 대한 감사인과의 잠재적 이견 감소
• 예상치 못한 조세 부채의 위험 완화

2024년에 발표된 추가 지침

2024년 7월 5일, IRD는 웹사이트에 FSIE 제도와 관련된 여러 개의 새로운 자주 묻는 질문(FAQ) 및 예시 사례를 추가하여 다음에 대한 명확한 지침을 추가로 제공했습니다:

• 특정 해외원천소득에 대해 무엇이 "홍콩 내 수령"에 해당하는지 여부
• 다양한 비즈니스 모델에 대한 경제적 실질 요건의 적용
• 규정 준수를 입증하기 위한 문서화 요건
• FSIE 제도와 기타 조세 조항 간의 상호작용

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세무 이슈에 대한 IRD의 견해: HKICPA와의 2024년 연례 회의

홍콩공인회계사회(HKICPA)와 IRD 간의 2024년 연례 회의록이 최근 발표되었으며, 이는 다양한 세무 문제에 대한 IRD의 현재 견해에 대한 중요한 인사이트를 제공합니다.

해외 합병 및 포괄승계

IRD는 홍콩 내 법원 인가 없는 기업 합병과 관련된 내국세조례(Inland Revenue Ordinance)의 현행 조항이 포괄승계 방식으로 이루어지는 해외 합병에는 적용되지 않는다고 명확히 밝혔습니다. 합병 전 결손금을 과세 대상 소득과 상계하는 데 사용할 수 있는지 여부를 결정할 때, IRD는 다음 사항을 고려합니다:

• 해외 합병이 조세 혜택을 얻기 위한 목적으로 수행되었는지 여부
• IRO 제61A조 또는 제61B조에 따른 조세회피 방지 조항의 적용 가능성

그러나 조세 회피 방지 조항이 적용되지 않는 한, 외국 기업의 홍콩 지사가 관련된 포괄승계 방식의 해외 합병은 회사조례(Companies Ordinance)상 적격 합병과 유사하게 처리됩니다.

필라 2(Pillar Two) 이행

2024년 회의에서 논의된 필라 2 이행 관련 쟁점들은 현재 다음과 같은 조치들을 통해 대부분 해결되었습니다.

• 2024년 12월 발표된 필라 2 법률 초안
• 법률 초안에 대한 의견 수렴 결과 및 정부 답변
• 2025년 6월 6일 2025년 세무(개정)(다국적기업 그룹에 대한 최저한세) 조례(Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025) 제정

해당 조례는 연간 연결 매출액이 7억 5천만 유로 이상인 다국적기업 그룹에 대해 OECD의 15% 글로벌 최저한세를 적용하며, 2022년 OECD 이전가격 가이드라인에 부합하도록 홍콩의 이전가격 과세제도도 개정합니다.

과세대상규칙(Subject-to-Tax Rule, STTR): 홍콩 세무국(IRD)은 중국 중앙정부가 STTR을 위한 다자간 협약(Multilateral Instrument)에 서명하고 그 적용 범위를 홍콩으로 확대해야만 홍콩에서 STTR이 시행될 수 있다고 언급했습니다.

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납세자를 위한 전략적 시사점

강화된 문서화 기준

최근 판례와 홍콩 세무국의 강화된 세무조사 관행으로 인해 모든 세무 영역에서 훨씬 더 엄격한 문서화 기준이 요구되고 있습니다.

역외소득 비과세 신청의 경우:

• 핵심 사업 활동이 이루어지는 장소에 대한 포괄적인 증빙 유지
• 계약 협상 및 체결 장소에 대한 문서화
• 이사회 회의 장소 및 결정 사항에 대한 상세 기록 보관
• 모든 증빙 서류를 최소 7년간 보관
• 감사 보고서가 사업 운영의 역외적 성격을 명확히 입증하도록 확보

이전가격의 경우:

• 정해진 기한 내에 마스터파일(Master File) 및 로컬파일(Local File) 준비
• 문서화 내용이 실제 사업 운영 및 의사결정을 반영하도록 보장
• 중요한 특수관계자 거래에 대해 사전가격협정(APA) 취득 검토
• 가격 결정 방법론 및 비교가능성 분석에 대한 동시대적 문서 유지
• IR1475 양식 제출 요청 빈도 증가에 대비

FSIE 청구의 경우:

• 투자 관리 및 전략적 의사결정에 관한 논의를 중심으로 이사회 회의 내용을 상세히 문서화
• 관련 활동에 대해 홍콩 내 경제적 실질이 존재함을 입증하는 증빙 유지
• 세무상의 확실성을 확보하기 위해 사전 판정(Advance Ruling) 신청 검토
• 2024년 1월 1일부터 모든 자산 처분 이익을 포괄하는 확대된 제도 준수 보장

IRD와의 선제적 대응

변화하는 세무조사 환경을 고려할 때, 납세자는 더욱 선제적인 대응 전략을 고려해야 합니다:

• 사전 판정(Advance Rulings): FSIE 및 기타 복잡한 세무 포지션에 대해 사전 판정 제도를 활용하여 연말 이전에 확실성 확보
• 사전가격협정(Advance Pricing Arrangements): 중요한 이전가격 리스크에 대해 APA(상황에 따라 일방, 양자 또는 다자간) 추진
• 문의에 대한 적시 대응: 추계과세를 방지하기 위해 IRD(세무국) 질의서에 신속하고 철저하게 회신
• 전문가 대리: 복잡한 세무조사 문제에 직면할 경우 경험이 풍부한 세무 전문가 선임
• 상호합의절차(Mutual Agreement Procedures): 국경 간 이중과세 문제의 경우 검증된 해결 메커니즘인 MAP 검토

위험 평가 및 규정 준수 검토

기업은 최근의 변화를 고려하여 세무 포지션에 대한 종합적인 검토를 수행해야 합니다:

위험 분야	평가 중점 사항	권장 조치
소득의 원천	귀속 및 안분에 관한 항소법원 판결을 고려하여 검토	수익 창출 활동 및 발생 장소 재평가, 안분의 적절성 여부 검토
역외 소득 비과세 주장	핵심 사업 활동이 실제로 홍콩 외 지역에서 발생하는지 여부	역외 사업 운영 증빙을 검토 및 강화하고, 향후 발생 가능한 IRD 질의에 대비
이전가격	문서화 규정 준수, 가격 책정의 정상가격 부합성	이전가격 보고서 업데이트, 벤치마킹 분석 실시, 중요 거래에 대한 사전가격합의(APA) 고려
FSIE 규정 준수	홍콩 내 경제적 실질, 소득의 홍콩 내 수취 여부	경제적 실질 활동 문서화, 이사회 회의록의 충실성 확보, 사전 판정(advance ruling) 검토
필라 2(Pillar Two)	그룹의 7억 5,000만 유로 기준 충족 여부, 실효세율 계산	적용 대상 여부 평가, 규정 준수 요건 대비, 2022 OECD 가이드라인에 맞춘 이전가격 보고서 조정

입증 책임 관련 고려사항

최근 판례, 특히 Foxconn (Far East) Limited v. CIR 사건은 입증 책임이 확고하게 납세자에게 있음을 재확인합니다. 이는 다음을 의미합니다:

• 납세자는 역외 비과세, 공제 및 기타 세제 혜택에 대한 자격 요건을 적극적으로 입증해야 합니다.
• 단순한 주장만으로는 불충분하며, 종합적인 증빙 서류가 요구됩니다.
• 홍콩 세무국(IRD)은 여러 차례의 질의를 포함하여 광범위한 조사를 수행할 권한이 있습니다.
• IRD의 과세 사정(assessment)에 있어 무엇이 "합리적인 기간"에 해당하는지는 사안의 복잡성에 따라 판단되는 사실 문제입니다.
• 처분 지연이 인정되더라도 과세 처분이 자동으로 무효화되는 것은 아닙니다.

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향후 전망: 홍콩 세무조사의 새로운 동향

국제 기준과의 지속적인 일치화

홍콩의 조세 제도는 국제 표준에 발맞추어 지속적으로 발전하고 있습니다:

• OECD 필라 2 시행: 2025년 6월 법제화에 따라, IRD가 글로벌 최저한세 준수를 위한 세부 지침 및 세무조사 절차를 수립할 것으로 예상됩니다.
• 이전가격 가이드라인: 2022년 OECD 이전가격 가이드라인과의 일치화가 향후 세무조사 방향을 형성할 것입니다.
• 암호화자산 보고: 암호화자산 보고 프레임워크(CARF) 도입에 대한 홍콩의 이행 공약으로 인해 새로운 규정 준수 및 감사 의무가 발생할 것입니다
• 조세조약 네트워크 확대: 2024년 방글라데시 및 크로아티아와의 조세조약이 발효됨에 따라 국경 간 감사 공조의 발전이 예상됩니다

기술 및 데이터 분석

최근 판례에서 명시적으로 다루어지지는 않았으나, 세무국(IRD)은 감사 대상 선정 및 수행 시 기술과 데이터 분석을 점점 더 많이 활용할 것으로 예상됩니다:

• 데이터 분석을 활용한 위험 기반 감사 대상 선정
• 이전가격 문서의 전자 제출 및 검토
• 세무신고서와 제3자 데이터 출처의 교차 검증
• 국제 협약에 따른 정보 교환 강화

예상되는 법원 판결 동향

향후 조세 판례를 형성할 수 있는 몇 가지 주요 동향은 다음과 같습니다:

• 사용료 소득 원천지 규정에 관한 2024년 10월 항소법원 판결에 대한 종심법원 상고 가능성
• 안분 원칙을 고려하여 환송된 사건에 대한 조세심판원(Board of Review)의 재심리
• FSIE, 필라 2(Pillar Two) 및 기타 신규 제도에 대한 지침을 제공하는 추가적인 사전 세법해석(Advance Ruling) 사례
• FSIE에 따른 경제적 실질 요건에 관한 판례의 축적
• 글로벌 최저한세 도입에 대한 잠재적 이의 제기

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세무 컴플라이언스를 위한 실무 권장사항

즉각적인 조치 사항

1. 문서화 검토: 미비점을 파악하기 위해 모든 영역(역외소득 비과세 신청, 이전가격, FSIE)에 걸쳐 기존 세무 문서를 종합적으로 검토
2. 이사회 회의 관행: 특히 투자 결정, 전략적 계획 수립 및 위험 관리와 관련된 이사회 회의 문서화 강화
3. 이전가격 업데이트: 마스터 파일(Master File) 및 로컬 파일(Local File)이 최신 상태인지, 작성 기한을 준수하는지 확인
4. FSIE 평가: 모든 국외원천소득을 검토하여 FSIE 적용 가능성 및 경제적 실질 요건 충족 여부 확인

Pillar Two 대비: 기준 요건을 충족하는 기업 집단의 경우, 글로벌 최저한세 준수 및 보고를 위한 준비 시작

중기 전략

1. 사전 확실성 확보: 중요한 세무 포지션에 대해 사전 판정(advance ruling)이나 APA(사전가격협약)를 선제적으로 신청하여 IRD(홍콩 국세청)의 확인 확보
2. 세무 거버넌스: 최근 법원 판결 및 세무조사 동향을 반영한 세무 리스크 관리 프레임워크 구축 또는 강화
3. 전문가 지원: 홍콩 조세 소송 및 IRD 세무조사 대응 분야의 전문성을 갖춘 세무 전문가 활용
4. 교육: 진화하는 규제 준수 요건 및 증빙 문서화 기준에 대해 재무 및 세무 팀을 대상으로 교육 실시
5. 모니터링: 새로운 법원 판결, IRD 가이드라인 및 입법 동향을 모니터링하는 프로세스 구축

장기 고려사항

1. 사업 구조 검토: 현재의 기업 구조 및 실질(substance) 요건이 진화하는 세법상 요건에 부합하는지 평가
2. 역내 세무 계획: 보다 광범위한 역내 및 글로벌 세무 계획 프레임워크 내에서 홍콩의 세무 동향 고려
3. 디지털 전환: 문서화, 규제 준수 및 세무조사 대비 역량을 강화하기 위해 세무 기술 솔루션에 투자
4. 관계 관리: 투명성과 신속한 대응을 통해 IRD와의 건설적인 협력 관계 구축

더욱 엄격해진 문서화 기준: 최근 판례, 특히 폭스콘(Foxconn) 사건은 포괄적이고 동시성 있는(contemporaneous) 문서화가 필수적임을 보여줍니다. 납세자는 최소 7년간 보관된 확실한 증빙 자료를 바탕으로 자신의 세무 포지션을 입증해야 하는 입증 책임을 계속해서 부담합니다.

사전 대응을 통한 실질적 혜택: FSIE 적용 신청 시 사전 판정(advance ruling) 제도를 활용하고 이전가격에 대해 사전가격합의제도(APA)를 활용하면 귀중한 세무상 확실성을 확보하고, 규제 준수 부담을 경감하며, 세무조사 위험을 최소화할 수 있습니다. 최초의 홍콩-중국 본토 간 성공적인 상호합의절차(MAP) 사례는 분쟁 해결을 위한 실행 가능한 메커니즘이 존재함을 보여줍니다.

국제 기준과의 지속적인 일치: 필라 2(Pillar Two) 도입, FSIE 제도 확대, 2022년 OECD 이전가격 가이드라인과의 일치를 통해 홍콩의 조세 제도는 국제 기준에 맞춰 지속적으로 발전하고 있습니다. 납세자는 이러한 동향을 지속적으로 파악하고 이에 맞춰 세무 컴플라이언스 접근 방식을 조정해야 합니다.

경제적 실질의 중요성: FSIE 적용 신청이든 역외 면제이든 관계없이, 이사회 회의록, 의사결정 문서 및 운영 기록을 통해 홍콩 내(또는 해당되는 경우 홍콩 외) 실질적인 경제적 실질을 입증하는 것이 현재 세무조사의 핵심 중점 사항입니다.

지체할 수 없는 이전가격 규정 준수: 마스터 파일(Master File) 및 로컬 파일(Local File)의 기한이 사업연도 종료 후 9개월 이내로 정해져 있고, Form IR1475 요청이 증가하고 있으며 국세청(IRD)의 정밀 조사가 강화됨에 따라, 이전가격 보고서는 정상가격 원칙과 비교가능성 분석에 엄격한 주의를 기울여 기한 내에 준비되어야 합니다.

추계과세 처분의 실재성: 국세청(IRD)의 질의에 대한 답변을 지연하는 납세자는 불복 청구를 하더라도 즉시 납부해야 하는 추계과세(estimated assessments) 처분이라는 매우 실질적인 결과에 직면하게 됩니다. 세무조사 과정에 대한 통제력을 유지하기 위해서는 시의적절하고 포괄적인 대응이 필수적입니다.