Hongkong Gaming- und E-Sport-Steuer – Expertenberatung

Spieleentwicklung kann für den erhöhten F&E-Abzug in Frage kommen, wenn sie echte wissenschaftliche oder technologische Innovation beinhaltet – z. B. die Entwicklung neuer Spiel-Engines, neuartiger KI-Pfadfindungsalgorithmen, origineller Rendering-Technologie oder prozeduraler Generierungssysteme. Die Erstellung standardmäßiger Spielinhalte (Levels, Kunstelemente, Handlungsstränge) ohne neuartige Technologie ist im Allgemeinen nicht qualifiziert. Der Schlüssel liegt im Element „systematische Untersuchung“ der qualifizierenden Definition.

Umsätze aus In-Game-Käufen sollten erfasst werden, wenn die Leistungsverpflichtung erfüllt ist. Bei Verbrauchsartikeln, die sofort verwendet werden, erfolgt die Anerkennung am Verkaufsort. Bei nicht verbrauchbaren Artikeln, die permanente Funktionen freischalten, erfolgt die Erkennung auch am Point of Sale. Bei virtueller Währung (die später ausgegeben werden kann) sollte die Anerkennung aufgeschoben werden, bis die Währung ausgegeben wird oder abläuft. Die Einnahmen aus dem Battle Pass oder Season Pass sollten über die Dauer der Saison verteilt werden.

Wenn eine E-Sport-Organisation im Rahmen ihrer gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Preisgelder gewinnt (d. h. die Teilnahme an Turnieren ist eine Kerngeschäftsaktivität), dann ist das Preisgeld wahrscheinlich als Handelsgewinn gemäß § 14 IRO anzusetzen. Wenn ein in Hongkong ansässiger einzelner E-Sport-Spieler persönlich Preisgelder gewinnt (nicht über ein Unternehmen), hängt die Behandlung davon ab, ob die Preisgewinne aus einem Gewerbe oder Beruf stammen – was eine faktenbasierte Analyse der Aktivitäten des Spielers erfordert.

Wenn E-Sport-Spieler Mitarbeiter der HK-Organisation sind (im Rahmen eines Dienstvertrags eingestellt), sind ihre Gehälter, Leistungsprämien, Preisanteilszuteilungen und Sponsoreneinkommensanteile als Gehaltseinkommen anzusetzen. Die Organisation muss diese auf IR56B einbeziehen und MPF-Beiträge abziehen. Wenn es sich bei den Spielern um unabhängige Auftragnehmer handelt, stellt die Organisation IR56M aus. Spielerverträge sollten sorgfältig geprüft werden, um den richtigen Beschäftigungsstatus festzustellen.

Ja. Die vom Apple App Store, Google Play, Steam, PlayStation Network und ähnlichen Plattformen erhobenen Plattformvertriebsgebühren (normalerweise 15–30 % des Umsatzes) sind abzugsfähige Geschäftsausgaben. Der Bruttoumsatz ist ein Einkommen und die Plattformgebühr ist ein abzugsfähiger Handelsaufwand. Einige Entwickler erhalten ihren Anteil abzüglich der Plattformgebühren – in diesem Fall ist es akzeptabel, den Nettoumsatz einheitlich zu melden, aber die Bruttoberichterstattung mit Abzug der Gebühren ist sauberer und transparenter.