Deducciones fiscales por deudas incobrables Hong Kong — IRO s.16(1)(d)

La deuda debe: (1) surgir del comercio o negocio en Hong Kong, (2) haber sido incluida en las ganancias evaluables en un año anterior (o el año actual), (3) ser una deuda específica (no una provisión general), y (4) se debe demostrar que es mala, es decir, debe haber evidencia de que la recuperación no es posible.

Si la deuda surgió de una transacción comercial genuina en condiciones de plena competencia (por ejemplo, una venta comercial), sí. Si se trata de un préstamo, anticipo o inversión en una empresa relacionada, es probable que sea un elemento de capital y no deducible, incluso si es irrecuperable. El IRD examina minuciosamente las deudas incobrables de partes vinculadas.

El IRD espera: correspondencia con el deudor exigiendo el pago, cartas de demanda del abogado, procedimiento de alguacil o de liquidación, pruebas de la insolvencia del deudor (notificación del boletín, nombramiento del síndico) o una declaración de un abogado de que la recuperación no es económicamente viable. Una simple cancelación contable no es suficiente.

Según el artículo 16(1)(d), los importes recuperados están sujetos a impuestos en el año de recuperación. Esta "reversión" es automática: debe incluir las deudas recuperadas en su declaración de impuestos sobre las ganancias del año recibido. No hacerlo crea un riesgo para la auditoría del IRD.

Puede cancelar el monto total o hacer una provisión específica para la parte irrecuperable estimada. La clave es que cada monto reclamado debe estar vinculado a una deuda específica con evidencia específica. Se permiten amortizaciones parciales (provisiones para deudas de dudoso cobro) si se basan en un análisis específico de la deuda.

Los ingresos por alquiler están sujetos al impuesto a la propiedad, no al impuesto a las ganancias (a menos que esté en el negocio de comercio de propiedades). Por lo tanto, las deudas por alquileres incobrables no son deducibles en el Impuesto sobre los beneficios. Sin embargo, si la propiedad es parte de un negocio de alquiler sujeto al impuesto sobre las ganancias, las deudas de alquiler incobrables pueden calificar; este es un análisis de hechos específicos.