Steuerabzüge für uneinbringliche Forderungen Hongkong – IRO s.16(1)(d)

Die Schulden müssen: (1) aus dem Handel oder Geschäft in Hongkong stammen, (2) in einem früheren Jahr (oder dem laufenden Jahr) in den steuerpflichtigen Gewinnen enthalten sein, (3) eine spezifische Schuld sein (keine allgemeine Rückstellung) und (4) nachweislich uneinbringlich sein – d. h. es müssen Beweise dafür vorliegen, dass eine Beitreibung nicht möglich ist.

Wenn die Schulden aus einem echten Handelsgeschäft zu marktüblichen Konditionen (z. B. einem Handelsverkauf) entstanden sind, ja. Wenn es sich um ein Darlehen, einen Vorschuss oder eine Investition in ein verbundenes Unternehmen handelt, handelt es sich wahrscheinlich um einen Kapitalposten und ist nicht abzugsfähig – selbst wenn er uneinbringlich ist. Das IRD prüft die Forderungsausfälle nahestehender Parteien eingehend.

IRD erwartet: Korrespondenz mit dem Schuldner, der die Zahlung verlangt, Mahnschreiben eines Anwalts, Gerichtsvollzieher- oder Liquidationsverfahren, Beweise für die Insolvenz des Schuldners (Amtsblatt, Ernennung eines Insolvenzverwalters) oder eine Erklärung eines Anwalts, dass eine Beitreibung wirtschaftlich nicht tragbar ist. Eine einfache buchhalterische Abschreibung reicht nicht aus.

Gemäß § 16 Abs. 1 Buchst. d sind eingezogene Beträge im Jahr der Einziehung steuerpflichtig. Diese „Stornierung“ erfolgt automatisch – Sie müssen die eingezogenen Schulden in Ihrer Gewinnsteuererklärung für das erhaltene Jahr angeben. Geschieht dies nicht, entsteht ein Risiko für die IRD-Prüfung.

Sie können den gesamten Betrag abschreiben oder eine gesonderte Rückstellung für den geschätzten uneinbringlichen Teil bilden. Der Schlüssel liegt darin, dass jeder geltend gemachte Betrag einer bestimmten Schuld mit konkreten Beweisen zugeordnet werden muss. Teilabschreibungen (Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen) sind zulässig, wenn sie auf einer schuldenspezifischen Analyse basieren.

Mieteinnahmen unterliegen der Grundsteuer und nicht der Gewinnsteuer (es sei denn, Sie sind im Immobilienhandel tätig). Daher sind uneinbringliche Mietschulden bei der Gewinnsteuer nicht abzugsfähig. Wenn die Immobilie jedoch Teil eines Vermietungsunternehmens ist, das der Gewinnsteuer unterliegt, können uneinbringliche Mietschulden in Frage kommen – hierbei handelt es sich um eine faktenspezifische Analyse.