Déductions fiscales pour créances irrécouvrables Hong Kong – IRO, article 16(1)(d)

La dette doit : (1) provenir du commerce ou des affaires à Hong Kong, (2) avoir été incluse dans les bénéfices imposables d'une année précédente (ou de l'année en cours), (3) être une dette spécifique (et non une provision générale), et (4) être prouvée comme étant irrécouvrable, c'est-à-dire qu'il doit y avoir des preuves que le recouvrement n'est pas possible.

Si la dette découle d'une véritable transaction commerciale sans lien de dépendance (par exemple, une vente commerciale), oui. S’il s’agit d’un prêt, d’une avance ou d’un investissement dans une société liée, il s’agit probablement d’un élément de capital et non déductible, même s’il est irrécouvrable. L’IRD examine attentivement les créances irrécouvrables des parties liées.

L'IRD attend : une correspondance avec le débiteur exigeant le paiement, des mises en demeure d'un notaire, une procédure d'huissier ou de liquidation judiciaire, une preuve de l'insolvabilité du débiteur (avis au Journal officiel, nomination d'un liquidateur), ou encore une déclaration d'un notaire selon laquelle le recouvrement n'est pas économiquement viable. Une simple radiation comptable ne suffit pas.

En vertu de l’alinéa 16(1)(d), les montants récupérés sont imposables l’année du recouvrement. Cette « annulation » est automatique : vous devez inclure les dettes recouvrées dans votre déclaration de revenus pour l'année de réception. Ne pas le faire crée une exposition à l’audit IRD.

Vous pouvez amortir la totalité du montant ou constituer une provision spécifique pour la partie irrécupérable estimée. L’essentiel est que chaque montant réclamé doit être lié à une dette spécifique avec des preuves spécifiques. Des dépréciations partielles (provisions pour créances douteuses) sont autorisées si elles sont fondées sur une analyse spécifique de la dette.

Les revenus de location sont imposés au titre de l'impôt foncier et non de l'impôt sur les bénéfices (sauf si vous êtes dans le secteur du commerce immobilier). Les créances locatives irrécouvrables ne sont donc pas déductibles de l’impôt sur les bénéfices. Cependant, si la propriété fait partie d’une entreprise de location soumise à l’impôt sur les bénéfices, les créances locatives irrécouvrables peuvent être admissibles – il s’agit d’une analyse factuelle.