Налоговые вычеты по безнадежным долгам Гонконг — IRO s.16(1)(d)

Долг должен: (1) возникнуть в результате торговли или бизнеса в Гонконге, (2) быть включен в подлежащую налогообложению прибыль в предыдущем году (или в текущем году), (3) быть конкретным долгом (а не общим резервом) и (4) быть доказанным как безнадежный, т. е. должны быть доказательства того, что взыскание невозможно.

Если задолженность возникла в результате настоящей торговой сделки (например, коммерческой продажи), да. Если это кредит, аванс или инвестиция в родственную компанию, то, скорее всего, это статья капитала, которая не подлежит вычету, даже если она не подлежит возмещению. IRD тщательно проверяет безнадежные долги связанных сторон.

IRD ожидает: переписку с должником с требованием платежа, письма с требованием адвоката, судебный пристав или процедуру ликвидации, доказательства неплатежеспособности должника (уведомление в газете, назначение ликвидатора) или заявление адвоката о том, что взыскание не является экономически целесообразным. Простого бухгалтерского списания недостаточно.

Согласно разделу 16(1)(d), возмещенные суммы подлежат налогообложению в год возмещения. Этот «разворот» происходит автоматически — вы должны включить возмещенные долги в декларацию по налогу на прибыль за полученный год. Невыполнение этого требования создает угрозу для аудита IRD.

Вы можете списать всю сумму или создать специальный резерв на предполагаемую безвозвратную часть. Ключевым моментом является то, что каждая заявленная сумма должна быть связана с конкретным долгом и иметь конкретные доказательства. Частичное списание (резерв по сомнительным долгам) допускается, если оно основано на анализе конкретного долга.

Доход от аренды облагается налогом на недвижимость, а не налогом на прибыль (если вы не занимаетесь торговлей недвижимостью). Таким образом, безнадежные долги по аренде не подлежат вычету по налогу на прибыль. Однако, если недвижимость является частью бизнеса по сдаче в аренду, облагаемого налогом на прибыль, безнадежные долги по аренде могут соответствовать критериям — это анализ конкретного факта.