Hong Kong Director de Impuestos sobre Sociedades Múltiples — Asesoramiento experto

Los honorarios de los directores recibidos de una empresa de Hong Kong se evalúan como ingresos laborales según el impuesto sobre los salarios (no el impuesto sobre las ganancias); el IRD trata a los directores como empleados a efectos del impuesto sobre los salarios, independientemente de si tienen un contrato de servicios separado. Los honorarios de director pagados a un director por una empresa son deducibles para la empresa como gasto comercial siempre que sean una remuneración genuina por servicios y no excesivos en relación con los servicios prestados.

El equilibrio óptimo depende del nivel de beneficios de la empresa y del tipo impositivo personal del director. Generalmente: el salario es deducible por la empresa (lo que reduce el impuesto sobre las ganancias) y gravable al director (impuesto sobre los salarios de hasta el 15%); Los dividendos no son deducibles por la empresa, pero el director los recibe libres de impuestos en Hong Kong (sin impuesto sobre dividendos). Para los directores que se encuentran en la categoría impositiva de los salarios más altos, retener las ganancias en la empresa entre el 8,25% y el 16,5% y eventualmente distribuirlas como capital puede ser más eficiente que tomar todos los ingresos como salario.

Los préstamos de director de una empresa de Hong Kong a su director (o a sus asociados) no están sujetos a provisiones de ingresos atribuidos en Hong Kong (a diferencia del Reino Unido). Sin embargo, si el préstamo no tiene intereses o está por debajo del interés del mercado, el IRD puede argumentar que existe un beneficio imponible igual al beneficio de intereses. También se aplica un impuesto de timbre sobre los contratos de préstamo. Los préstamos a los directores deben documentarse adecuadamente y cargarse a intereses de plena competencia o estructurarse como parte del acuerdo de compensación del director. Los préstamos pendientes a los directores son una señal de alerta en las auditorías del IRD.

Un director que también proporciona servicios de consultoría a la empresa, aparte de sus funciones de dirección, puede potencialmente recibir honorarios de consultoría separados que se pueden evaluar como ingresos por impuestos a las ganancias (ya sea a través de su propia empresa o como trabajador independiente) en lugar de impuestos sobre los salarios. Sin embargo, el IRD examinará minuciosamente tales acuerdos para garantizar que los servicios de asesoramiento estén realmente separados de las funciones laborales del director. La naturaleza de los servicios, en qué se diferencian de las responsabilidades del director y si se prestan a través de una entidad separada son todos relevantes.

Todos los ingresos laborales de todos los empleadores (incluidos todos los cargos directivos) deben declararse en la declaración anual de impuestos sobre salarios de BIR60. Cada empleo se enumera por separado con los emolumentos totales de ese empleador. Si una o más empresas operan bajo evaluación personal (presentando impuestos sobre las ganancias como propietario único), esos ingresos también se incluyen en la elección de evaluación personal. Luego, el impuesto total se calcula sobre los ingresos combinados y se deducen las asignaciones personales. Para situaciones complejas de múltiples entidades, un especialista debe revisar la situación fiscal general.