Hongkong Direktor für Multiple Companies Tax – Expertenberatung

Von einem Unternehmen in Hongkong erhaltene Direktorenhonorare sind im Rahmen der Lohnsteuer (nicht der Gewinnsteuer) als Arbeitseinkommen steuerpflichtig – das IRD behandelt Direktoren für Lohnsteuerzwecke als Arbeitnehmer, unabhängig davon, ob sie einen separaten Dienstleistungsvertrag haben. Von einem Unternehmen an einen Direktor gezahlte Direktorenhonorare können vom Unternehmen als Geschäftsausgaben abgezogen werden, sofern sie eine echte Vergütung für Dienstleistungen darstellen und im Verhältnis zu den erbrachten Dienstleistungen nicht überhöht sind.

Der optimale Saldo hängt von der Gewinnhöhe des Unternehmens und dem persönlichen Steuersatz des Geschäftsführers ab. Im Allgemeinen gilt: Das Gehalt ist von der Gesellschaft abzugsfähig (reduziert die Gewinnsteuer) und muss vom Geschäftsführer veranlagt werden (Gehaltssteuer bis zu 15 %); Dividenden sind von der Gesellschaft nicht abzugsfähig, werden aber vom Direktor in Hongkong steuerfrei erhalten (keine Dividendensteuer). Für Direktoren in der obersten Gehaltssteuerklasse kann es effizienter sein, die Gewinne in Höhe von 8,25–16,5 % im Unternehmen einzubehalten und schließlich als Kapital auszuschütten, als alle Einkünfte als Gehalt zu berücksichtigen.

Direktorendarlehen eines HK-Unternehmens an dessen Direktoren (oder deren Partner) unterliegen in Hongkong (anders als im Vereinigten Königreich) nicht den Bestimmungen über fiktives Einkommen. Wenn das Darlehen jedoch zinslos ist oder unter dem Marktzins liegt, kann das IRD argumentieren, dass es einen steuerpflichtigen Vorteil gibt, der dem Zinsvorteil entspricht. Auf Kreditverträge fällt außerdem eine Stempelsteuer an. Direktorendarlehen sollten ordnungsgemäß dokumentiert und entweder zu marktüblichen Zinsen berechnet oder als Teil der Vergütungsvereinbarung für den Direktor strukturiert werden. Ausstehende Direktorendarlehen sind ein Warnsignal bei IRD-Prüfungen.

Ein Direktor, der dem Unternehmen – unabhängig von seinen geschäftsführenden Aufgaben – auch Beratungsleistungen erbringt, kann möglicherweise separate Beratungshonorare erhalten, die als Gewinnsteuereinkommen (sofern über sein eigenes Unternehmen oder eine selbständige Tätigkeit) und nicht als Lohnsteuer veranlagt werden können. Das IRD wird solche Vereinbarungen jedoch sorgfältig prüfen, um sicherzustellen, dass die Beratungsleistungen tatsächlich von den Beschäftigungspflichten des Direktors getrennt sind. Von Bedeutung sind die Art der Dienstleistungen, der Unterschied zwischen ihnen und der Leitungsverantwortung sowie die Frage, ob sie von einer separaten Einheit erbracht werden.

Alle Arbeitseinkünfte aller Arbeitgeber (einschließlich aller Vorstandsmandate) müssen in der jährlichen BIR60-Gehaltssteuererklärung angegeben werden. Jede Anstellung wird separat mit den Gesamtbezügen des jeweiligen Arbeitgebers aufgeführt. Wenn ein oder mehrere Unternehmen im Rahmen der Selbstveranlagung betrieben werden (Einreichung der Gewinnsteuer als Einzelunternehmer), werden diese Einkünfte ebenfalls in die Möglichkeit der Selbstveranlagung einbezogen. Die Gesamtsteuer wird dann auf der Grundlage des Gesamteinkommens unter Abzug persönlicher Freibeträge berechnet. Bei komplexen Situationen mit mehreren Unternehmen sollte ein Spezialist die gesamte Steuersituation überprüfen.