Гонконг Директор по налогообложению нескольких компаний — Expert Advisory

Вознаграждение директоров, полученное от гонконгской компании, облагается как доход от трудоустройства по налогу на заработную плату (не налогу на прибыль) — IRD рассматривает директоров как сотрудников для целей налога на заработную плату независимо от того, есть ли у них отдельный контракт на оказание услуг. Вознаграждение директора, выплачиваемое директору компанией, вычитается из компании как коммерческие расходы при условии, что оно представляет собой подлинное вознаграждение за услуги и не является чрезмерным по сравнению с предоставленными услугами.

Оптимальный баланс зависит от уровня прибыли компании и ставки личного налога директора. Как правило: заработная плата вычитается компанией (снижается налог на прибыль) и облагается директором (налог на заработную плату до 15%); Дивиденды не подлежат вычету компанией, но получены директором в Гонконге без уплаты налогов (без налога на дивиденды). Для директоров, получающих высшую налоговую категорию по налогу на заработную плату, сохранение прибыли компании на уровне 8,25–16,5% и ее постепенное распределение в виде капитала может быть более эффективным, чем использование всего дохода в качестве заработной платы.

Директорские кредиты, предоставленные гонконгской компанией ее директору (или их партнерам), не подпадают под действие положений об условном доходе в Гонконге (в отличие от Великобритании). Однако, если кредит беспроцентный или процентная ставка ниже рыночной, IRD может утверждать, что существует налогооблагаемая выгода, равная процентной выгоде. Также существует гербовый сбор по кредитным договорам. Займы директора должны быть надлежащим образом документированы и либо начисляться по коммерческим процентам, либо структурироваться как часть соглашения о вознаграждении директора. Непогашенные кредиты директора являются тревожным сигналом при проверках IRD.

Директор, который также предоставляет консультационные услуги компании — отдельно от своих директорских обязанностей — потенциально может получать отдельные гонорары за консультации, которые облагаются налогом на прибыль (если через собственную компанию или самозанятость), а не налогом на заработную плату. Однако IRD будет тщательно изучать такие механизмы, чтобы гарантировать, что консультационные услуги действительно отделены от трудовых обязанностей директора. Характер услуг, то, чем они отличаются от обязанностей директора, а также то, предоставляются ли они через отдельную организацию, — все это имеет значение.

Все доходы от трудоустройства всех работодателей (включая все директора) должны быть указаны в годовой декларации по налогу на заработную плату BIR60. Каждое место работы указывается отдельно с указанием общего вознаграждения от этого работодателя. Если одна или несколько компаний работают по индивидуальной оценке (подача декларации по налогу на прибыль в качестве индивидуального предпринимателя), этот доход также учитывается при выборе индивидуальной оценки. Затем общий налог рассчитывается на основе совокупного дохода с вычетом личных пособий. В сложных ситуациях с участием нескольких предприятий специалист должен проанализировать общую налоговую позицию.