Hong Kong Directeur de la fiscalité de plusieurs sociétés — Conseil d'experts

Les honoraires d’administrateur reçus d’une société de Hong Kong sont imposables en tant que revenus d’emploi au titre de l’impôt sur les salaires (et non de l’impôt sur les bénéfices) – l’IRD traite les administrateurs comme des employés aux fins de l’impôt sur les salaires, qu’ils aient ou non un contrat de service distinct. Les honoraires d'administrateur versés à un administrateur par une société sont déductibles pour la société en tant que dépense professionnelle à condition qu'ils constituent une véritable rémunération pour les services et ne soient pas excessifs par rapport aux services fournis.

L'équilibre optimal dépend du niveau de profit de l'entreprise et du taux d'imposition des particuliers du dirigeant. Généralement : le salaire est déductible par l'entreprise (impôt sur les bénéfices réduit) et imposable au dirigeant (impôt sur les salaires jusqu'à 15 %) ; les dividendes ne sont pas déductibles par la société mais sont reçus en franchise d'impôt par le directeur à Hong Kong (pas d'impôt sur les dividendes). Pour les administrateurs se situant dans la tranche d’imposition des salaires les plus élevés, conserver les bénéfices de l’entreprise entre 8,25 et 16,5 % et éventuellement les distribuer sous forme de capital peut être plus efficace que de prendre tous les revenus sous forme de salaire.

Les prêts accordés par une société de Hong Kong à son directeur (ou à ses associés) ne sont pas soumis aux dispositions sur les revenus réputés à Hong Kong (contrairement au Royaume-Uni). Toutefois, si le prêt est sans intérêt ou si le taux d’intérêt est inférieur à celui du marché, l’IRD peut faire valoir qu’il existe un avantage imposable égal à l’avantage en termes d’intérêts. Il existe également un droit de timbre sur les contrats de prêt. Les prêts aux administrateurs doivent être correctement documentés et soit facturés selon des intérêts de pleine concurrence, soit structurés dans le cadre de l'accord de rémunération de l'administrateur. Les impayés de prêts aux dirigeants sont un signal d’alarme dans les audits de l’IRD.

Un administrateur qui fournit également des services de conseil à l’entreprise – distincts de ses fonctions de direction – peut potentiellement recevoir des honoraires de conseil distincts qui sont imposables en tant que revenu d’impôt sur les bénéfices (s’il s’agit de sa propre entreprise ou d’un travail indépendant) plutôt que d’impôt sur les salaires. Toutefois, l'IRD examinera attentivement ces modalités afin de s'assurer que les prestations de conseil soient véritablement distinctes des missions professionnelles du directeur. La nature des services, la manière dont ils diffèrent des responsabilités de direction et le fait qu'ils soient fournis par une entité distincte sont tous pertinents.

Tous les revenus d'emploi de tous les employeurs (y compris tous les mandats d'administrateur) doivent être déclarés sur la déclaration annuelle de revenus des salaires BIR60. Chaque emploi est répertorié séparément avec les émoluments totaux de cet employeur. Si une ou plusieurs entreprises sont exploitées selon une évaluation personnelle (déclarant l'impôt sur les bénéfices en tant que propriétaire unique), ce revenu est également inclus dans le choix d'évaluation personnelle. L'impôt total est ensuite calculé sur le revenu cumulé déduction faite des abattements personnels. Pour les situations complexes multi-entités, un spécialiste doit examiner la situation fiscale globale.