Hong Kong Impuesto a las empresas sociales — Asesoramiento experto

Según el artículo 88 de la IRO, las organizaciones benéficas que se establecen exclusivamente con fines caritativos (alivio de la pobreza, promoción de la educación, promoción de la religión u otros fines caritativos beneficiosos para la comunidad) están exentas del impuesto sobre las ganancias sobre los ingresos de sus actividades caritativas. Para beneficiarse de la exención, la organización benéfica debe presentar una solicitud al IRD y ser aprobada. Las organizaciones benéficas aprobadas también son elegibles para aceptar donaciones deducibles de impuestos según la sección 26C.

No. Una empresa que se describe a sí misma como una "empresa social" no está automáticamente exenta de impuestos. La exención de impuestos requiere el estatus de organización benéfica del artículo 88, que requiere que los propósitos de la entidad sean genuinamente caritativos según las pautas del IRD, que sus documentos rectores reflejen esto y que el IRD apruebe la exención. Una sociedad limitada por acciones que opera con una misión social pero sin el estatuto del artículo 88 está totalmente sujeta a impuestos sobre sus beneficios, como cualquier otra sociedad.

Una organización benéfica con exención del artículo 88 está exenta únicamente sobre los ingresos de sus actividades caritativas calificadas. Los ingresos comerciales (incluso si las ganancias se destinan a fines benéficos) pueden estar sujetos a impuestos. La pregunta clave es si la actividad comercial es parte integral del propósito benéfico (por ejemplo, una tienda benéfica que vende bienes donados) o es una actividad comercial separada. Las actividades comerciales que están separadas del propósito benéfico deben delimitarse en una subsidiaria sujeta a impuestos separada para proteger el estado de exención de la organización benéfica.

Según el artículo 26C de la IRO, las personas pueden deducir las donaciones realizadas a organizaciones benéficas aprobadas (entidades aprobadas por el artículo 88) hasta el 35% de sus ingresos imponibles después de las asignaciones. La donación mínima deducible por año fiscal es HKD 100. Para las empresas, se aplica el mismo límite del 35% de los beneficios imponibles. No hay un límite general para el monto absoluto: una persona con ingresos muy elevados que done una cantidad muy grande puede deducir hasta el 35 % de sus ingresos/beneficios totales imponibles.

Sí. Las organizaciones benéficas pueden aceptar propiedades (bienes raíces, acciones, arte) como donaciones. Para el donante, el monto deducible es el valor de mercado del inmueble en la fecha de la donación. A efectos del impuesto de timbre, la transferencia de propiedad a una organización benéfica puede estar exenta o reducida, según la constitución de la organización benéfica y la naturaleza de la transferencia. La propiedad debe ser tasada adecuadamente por un tasador calificado. Asesoramos a organizaciones benéficas sobre la gestión de donaciones de propiedades y a los donantes sobre la deducibilidad de las donaciones de propiedades.