Taxe sur les entreprises sociales de Hong Kong – Conseils d'experts

En vertu de l'article 88 de l'IRO, les organismes de bienfaisance créés exclusivement à des fins caritatives (soulagement de la pauvreté, promotion de l'éducation, promotion de la religion ou autres fins caritatives bénéfiques à la communauté) sont exonérés de l'impôt sur les bénéfices sur les revenus provenant de leurs activités caritatives. Pour bénéficier de l’exonération, l’organisme de bienfaisance doit s’adresser à l’IRD et être agréé. Les organismes de bienfaisance agréés peuvent également accepter des dons déductibles d'impôt en vertu de l'article 26C.

Non. Une entreprise qui se décrit comme une « entreprise sociale » n’est pas automatiquement exonérée d’impôt. L'exonération fiscale nécessite le statut d'organisme de bienfaisance en vertu de l'article 88 - qui exige que les objectifs de l'entité soient véritablement caritatifs selon les lignes directrices de l'IRD, que ses documents constitutifs reflètent cela et que l'IRD approuve l'exonération. Une société anonyme à mission sociale mais sans statut s.88 est pleinement imposable sur ses bénéfices, comme toute autre société.

Un organisme de bienfaisance bénéficiant d'une exonération en vertu de l'article 88 n'est exonéré que sur les revenus provenant de ses activités caritatives admissibles. Les revenus commerciaux – même si les bénéfices sont affectés à des fins caritatives – peuvent être imposables. La question clé est de savoir si l’activité commerciale fait partie intégrante de l’objectif caritatif (par exemple, un magasin de charité vendant des biens donnés) ou s’il s’agit d’une activité commerciale distincte. Les activités commerciales distinctes de la fin caritative devraient être réservées à une filiale imposable distincte afin de protéger le statut d'exonération de l'organisme de bienfaisance.

En vertu de l'article 26C de l'IRO, les particuliers peuvent déduire les dons faits à des organismes de bienfaisance approuvés (entités approuvées par l'article 88) jusqu'à 35 % de leur revenu imposable après déductions. Le don minimum déductible par année fiscale est de 100 HKD. Pour les entreprises, la même limite de 35 % des bénéfices imposables s'applique. Il n’y a pas de plafond global sur le montant absolu : un très gros revenu qui donne un montant très important peut déduire jusqu’à 35 % de son revenu/bénéfice total imposable.

Oui. Les organismes de bienfaisance peuvent accepter des biens (biens immobiliers, actions, œuvres d’art) sous forme de dons. Pour le donateur, le montant déductible est la valeur marchande du bien à la date du don. Aux fins du droit de timbre, le transfert de propriété à un organisme de bienfaisance peut être exonéré ou réduit, selon la constitution de l'organisme de bienfaisance et la nature du transfert. La propriété doit être correctement évaluée par un évaluateur qualifié. Nous conseillons les associations caritatives sur la gestion des dons immobiliers et les donateurs sur la déductibilité des dons immobiliers.