Hong Kong Taxe sur la construction et les entrepreneurs — Conseils d'experts

L'IRD accepte généralement la méthode de l'avancement pour les contrats de longue durée, qui reconnaît le chiffre d'affaires en fonction de la proportion de travaux réalisés. La méthode du contrat achevé (comptabilisant tous les bénéfices à l'achèvement) peut être acceptable pour des contrats plus courts. La clé est la cohérence et une base défendable pour le pourcentage d’achèvement – ​​généralement des progrès certifiés, des coûts encourus ou un achèvement physique.

La retenue à la source s'applique en vertu de l'article 20B de l'IRO lorsque des paiements sont effectués à des personnes non-résidentes pour des services rendus à Hong Kong. Pour la construction, cela affecte généralement les paiements aux sous-traitants de Chine continentale ou étrangers qui ne sont pas enregistrés à l’impôt sur les bénéfices de Hong Kong. L'entrepreneur principal peut devenir le mandataire réputé du non-résident et redevable de l'impôt retenu.

La retenue de garantie n'est généralement pas évaluable jusqu'à ce qu'elle devienne légalement exigible et recevable, ce qui correspond généralement à l'expiration du délai de garantie pour défauts et à la libération de la retenue de garantie. L’inclusion de la rétention dans le revenu avant ce point entraîne une avance inutile de l’impôt. Assurez-vous que votre politique comptable correspond au traitement fiscal.

Les entreprises de construction peuvent réclamer : (1) une allocation initiale de 60 % + une allocation annuelle de 10 à 30 % sur les installations et machines de construction (excavatrices, grues, compresseurs, outils électriques) ; (2) 30 % pour l'installation générale ; (3) Véhicules utilitaires utilisés dans l'entreprise ; (4) Systèmes informatiques et bureaux de chantier. Les échafaudages et les ouvrages temporaires peuvent être traités comme des dépenses en recettes s’ils sont utilisés et abandonnés au cours de l’année.

Oui, les frais généraux réels du site – salaires de la direction du site, location du bureau du site, EPI, assurance et services publics temporaires – sont des dépenses professionnelles déductibles en vertu de l'article 16 (1) de l'IRO. Les frais généraux du siège social alloués aux projets doivent être basés sur une méthodologie raisonnable et cohérente pour résister à l'examen minutieux de l'IRD.