Hongkong Bau- und Auftragnehmersteuer – Expertenberatung

Das IRD akzeptiert im Allgemeinen die Percentage-of-Completion-Methode für langfristige Verträge, bei der Einnahmen auf der Grundlage des Anteils der abgeschlossenen Arbeiten erfasst werden. Für kürzere Verträge kann die Methode des abgeschlossenen Vertrags (Erfassung des gesamten Gewinns bei Abschluss) akzeptabel sein. Der Schlüssel liegt in der Konsistenz und einer vertretbaren Grundlage für den Fertigstellungsgrad – typischerweise zertifizierter Fortschritt, angefallene Kosten oder physische Fertigstellung.

Gemäß Abschnitt 20B des IRO fällt eine Quellensteuer an, wenn Zahlungen an nichtansässige Personen für in Hongkong erbrachte Dienstleistungen geleistet werden. Im Baugewerbe betrifft dies typischerweise Zahlungen an Subunternehmer auf dem chinesischen Festland oder im Ausland, die nicht für die Gewinnsteuer in Hongkong registriert sind. Der Hauptauftragnehmer kann zum fiktiven Vertreter des Nichtansässigen werden und für die einbehaltene Steuer verantwortlich sein.

Einbehaltsgelder sind im Allgemeinen erst dann bewertbar, wenn sie rechtlich fällig und anspruchsberechtigt sind, was typischerweise dann der Fall ist, wenn die Mängelhaftungsfrist abläuft und der Einbehalt aufgehoben wird. Die Einbehaltung des Einkommens vor diesem Zeitpunkt führt zu einer unnötigen Steuervorverlagerung. Stellen Sie sicher, dass Ihre Rechnungslegungsgrundsätze mit der steuerlichen Behandlung übereinstimmen.

Bauunternehmen können Folgendes beanspruchen: (1) 60 % anfänglicher Zuschuss + 10–30 % jährlicher Zuschuss für Baumaschinen und -maschinen (Bagger, Kräne, Kompressoren, Elektrowerkzeuge); (2) 30 % für allgemeine Anlagen; (3) Nutzfahrzeuge, die im Unternehmen eingesetzt werden; (4) Computersysteme und Standortbüros. Gerüste und temporäre Bauarbeiten können als Einnahmeausgaben behandelt werden, wenn sie innerhalb des Jahres genutzt und entsorgt werden.

Ja, tatsächliche Gemeinkosten am Standort – Gehälter für die Standortleitung, Büromiete am Standort, PSA, Versicherung und vorübergehende Betriebskosten – sind abzugsfähige Geschäftsausgaben gemäß § 16 Abs. 1 IRO. Die den Projekten zugewiesenen Gemeinkosten der Zentrale sollten auf einer angemessenen und konsistenten Methodik basieren, um der IRD-Prüfung standzuhalten.