「綠色和可持續金融資助計劃」提供兩大類別的資助：

• 一般債券發行費用：法律費用、證券交易所上市費用及相關開支
• 外部評審費用：發行前及發行後的第三方意見及核實

至於綠色和可持續貸款，資助範圍僅限於外部評審費用。該計劃現已涵蓋綠色債券、可持續發展債券、可持續發展表現掛鈎債券，以及新增的轉型債券和貸款，為邁向減碳轉型的行業提供靈活性。

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數碼債券資助計劃：2024年全新推出

與傳統綠色金融資助相輔相成，香港金融管理局於 2024 年 11 月推出「數碼債券資助計劃」（DBGS），標誌著可持續金融科技的重大創新。

資助架構

• 半額資助：符合「基本要求」的發行可獲 125 萬港元（合資格開支的 50%）
• 全額資助：符合所有「額外要求」的發行可獲 250 萬港元（合資格開支的 50%）
• 期限：初步為期三年，自 2024 年 11 月 28 日起接受申請

該計劃鼓勵在綠色債券發行中採用分布式分類帳技術（DLT），鞏固香港在數碼證券市場的前沿地位。

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綠色科技研發開支的額外稅務扣減

香港於 2018/19 課稅年度引入研發開支「超級稅務扣減」，為投資於綠色科技創新的企業提供顯著的稅務優惠。

扣稅率

資格規定

企業如要符合額外扣稅率的資格，必須符合以下特定條件：

• 研發活動必須在香港境內進行
• 活動可由納稅人自行進行，或外判予指定的本地研究機構
• 只有與研發直接相關的消耗品及員工開支才符合資格
• 開支必須完全及直接歸屬於合資格的研發活動

對於在境外進行研發的公司，仍可享有 100% 扣稅，但前提是境外開支不得超過總研發開支的 20%，且獲付還款額為 200 萬港元或以下。

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環保設備：100% 即時扣稅

自 2018-19 課稅年度起，香港為環保投資提供加快折舊免稅額，從根本上改變了綠色資產的稅務處理方式。

合資格資產

以下項目的資本開支可在購置該年度享有 100% 即時扣稅：

• 環保機械及裝置
• 根據香港建築物能源效益註冊計劃（HKEERSB）註冊的高能源效益建築裝置
• 可再生能源裝置
• 環保車輛（混合動力及電動車輛）

高能源效益建築裝置

如要符合加速扣除的資格，節能建築裝置必須已在機電工程署（機電署）管理的香港建築物能源效益註冊計劃（HKEERSB）下註冊。機電署發出的合規證明書可作為註冊證明。

重要提示：若 HKEERSB 註冊申請在六年內被撤回、終止或遭拒絕，稅務局將發出利得稅評稅，以收回先前獲准的扣除額。

與綠建環評（BEAM Plus）認證的關聯

由香港綠色建築議會管理的綠建環評評估系統與 HKEERSB 註冊計劃相連。申請綠建環評認證的建築物，可就合資格的節能裝置享有加速稅務扣除優惠。

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碳信用額及排放衍生工具：擬議稅務待遇

2024 年 11 月，財經事務及庫務局（財庫局）發表了一份具突破性的諮詢文件，建議對香港的優惠稅制進行重大優化，這對綠色投資具有深遠影響。

擬議擴大統一基金豁免（UFE）範圍

諮詢文件建議將碳信用額及排放衍生工具納入以下三項主要稅制下的合資格資產：

• 統一基金豁免制度（UFE）
• 家族投資控權工具（FIHV）稅務寬減
• 附帶權益稅務寬減

合資格資產範圍

擬議範圍包括：

• 排放衍生工具：英國排放交易註冊處（UK Emissions Trading Registry）及歐盟排放交易體系（European Union Emissions Trading System）等交易系統
• 碳信用額：在香港交易及結算所有限公司（香港交易所）建立的 Core Climate 平台上交易的碳信用額

諮詢期已於 2025 年 1 月 3 日結束，預計最終政策將根據期內收到的業界反饋而制定。

戰略意義

香港目前透過香港交易所（HKEX）的 Core Climate 平台營運自願碳市場，該平台是亞太地區唯一為國際碳信用交易提供港元及人民幣結算的交易平台。雖然香港並無強制性排放交易體系、碳稅或碳邊境調整機制，但香港致力發展成為區域碳交易樞紐，尤其鑑於中國營運著全球規模最大的排放交易體系。

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低碳綠色科研基金：直接研發支援

除稅務扣減外，低碳綠色科研基金（GTF）亦為綠色科技研發項目提供直接財政資助。

基金詳情

優先領域

低碳綠色科研基金優先資助支持香港以下範疇減碳目標的項目：

• 淨零發電
• 節能及綠色建築
• 綠色運輸
• 減廢及資源回收
• 推廣新能源技術

合資格申請人

本基金接受以下機構申請：

• 本地公營科研機構及研發中心
• 開發低碳技術的本地私營公司
• 項目必須切合香港的環保需要和市場狀況

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其他綠色倡議及激勵措施

2025-26年度財政預算案：新增綠色稅務措施

2025-26年度財政預算案推出了額外的綠色激勵措施：

• 綠色甲醇免稅：豁免用作船舶加注的綠色甲醇相關稅項
• 電動車充電補助：撥款3億港元，支持在2030年前安裝3,000個快速充電器
• 綠色科技樞紐：發展九龍塘創新中心，以容納超過200家綠色科技公司
• 人才培育：「綠色和可持續金融培訓先導計劃」延長至2028年，至今已批准超過5,700宗申請

環保商用車輛

自2008年4月起，企業投資購買符合歐盟五期排放標準的環保商用車輛，可獲寬減首次登記稅：

• 的士、小型巴士、非專營巴士及特別用途車輛獲100%全免
• 貨車（許可車輛總重不超過1.9公噸的客貨車除外）獲50%寬減
• 許可車輛總重不超過1.9公噸的客貨車獲30%寬減

合資格債務票據（QDI）計劃

於1996年推出並隨後不斷擴展的合資格債務票據（QDI）計劃，為來自合資格債務票據（包括綠色債券）的利息收入及交易利潤提供特惠稅務待遇。這項歷史悠久的優惠措施持續吸引海外發行人進入香港債券市場。

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更廣泛的綠色研發資助概況

除低碳綠色科研基金外，香港亦透過多個渠道支持綠色研發，累計已批准超過8億港元資助，涵蓋：

• 創新及科技基金
• 低碳綠色科研基金
• 新能源運輸基金
• 其他專項資助計劃

這些基金已資助數以百計在淨零發電、節能技術、綠色建築及可持續交通方案等領域的研發和試點項目。

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支持綠色投資的 ESG 監管發展

香港的綠色稅務優惠措施在不斷發展的 ESG 監管框架下運作：

ISSB 準則路線圖（2024 年 12 月）

2024 年 12 月 10 日，香港特區政府發布了採納國際可持續準則理事會（ISSB）披露準則的路線圖。大型公眾問責實體將於 2028 年前全面採納 ISSB 準則，從而帶動對符合新披露要求的綠色投資需求。

強制氣候資訊披露

自 2026 年 1 月 1 日起，恒生綜合大型股指數成份股發行人必須強制披露氣候相關風險。香港交易所計劃於 2027 年展開諮詢，落實由 2028 年 1 月 1 日起對所有上市公司實施強制性可持續發展報告。

ESG 行為守則

2024 年 10 月，在證券及期貨事務監察委員會的贊助下，國際資本市場協會發布了香港自願性質的《環境、社會及管治（ESG）評級和數據產品提供者操守準則》，以提高 ESG 市場的透明度與可靠性。

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推動綠色投資的市場動力

香港的綠色稅務優惠措施回應了強勁的市場需求：

• 證監會報告指出，2024 年 ESG 基金註冊量增長了 35%
• 91% 的香港消費者願意為環保產品多付高達 7% 的費用（消費者委員會 2024 年調查）
• 68% 的 B2B 決策者優先考慮具有明確 ESG 承諾的供應商，高於 2022 年的 52%（香港貿發局與羅兵咸永道香港 2024 年報告）

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主要綠色稅務優惠總覽

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企業的實務考量

證明文件要求

欲成功申索綠色稅務優惠，企業應妥善保存：

• 已於香港能源效益建築物註冊計劃（HKEERSB）註冊之節能裝置的機電工程署合規證明書
• 詳細的研發開支記錄，清楚劃分甲類（Type A）及乙類（Type B）成本
• 在香港進行研發活動或外判予指定本地機構的證明
• 環保設備及車輛的購買發票及相關文件
• 申請綠色和可持續金融（GSF）資助計劃的綠色債券／貸款發行之外部評審報告

時間考量

企業應留意以下關鍵時間因素：

• 合資格環保資產可在購置當年度獲即時全數扣稅
• 必須在指定時限內完成 HKEERSB 註冊，以維持稅務優惠
• 低碳綠色科研基金申請分期進行（目前第五輪申請截至2025年3月24日）
• GSF 資助計劃現已延長至2027年，為綠色融資提供中期確定性

策略性規劃

為實現綠色稅務效益最大化：

• 將綠色建築認證（綠建環評 BEAM Plus）與設備的 HKEERSB 註冊互相協調
• 妥善規劃研發活動架構，以確保具備香港關聯（Hong Kong nexus）並做好成本分類
• 考慮發行數碼債券，以同時獲取 GSF 及數碼債券資助計劃（DBGS）資助
• 密切留意2025年1月公眾諮詢結束後關於碳信用的最終法規
• 在純粹依賴稅務扣減之前，先評估大型研發項目是否符合申請低碳綠色科研基金的資格