香港の給与所得税：外国人専門家のための簡易解説

香港の低税率環境に惹かれて移住したものの、想定より30%も高い税額通知書を受け取って驚いた――これは、香港の給与所得税（薪俸税）を単純な一律税と誤解する外国籍専門家によくある現実です。この制度の優れた点、そして複雑さは、その「源泉地主義」と、二つの計算方法から戦略的に選択できる点にあります。これらのニュアンスを理解することは、単なるコンプライアンスを超え、多くの新規参入者が見落としがちな、合法的かつ大きな節税の鍵を握っています。

源泉地主義：「香港源泉所得」の真の意味

アメリカやイギリスのような全世界所得課税制度とは異なり、香港は厳格な源泉地主義を採用しています。つまり、香港で発生し、または香港から生じた所得のみが課税対象となります。しかし、香港税務局（IRD）は所得の源泉を判断する際に、複数の要素を考慮する多角的なテストを適用するため、外国籍の専門家が想定外の課税対象となるケースが少なくありません。単に香港に物理的に滞在した日数だけで判断されるわけではないのです。

累進税率 vs 標準税率：戦略的な計算の選択

香港の給与所得税は、二つの異なる方法で計算され、IRDは納税者に有利な（税額が低い）方を適用します。これは納税者に優れた独自の特徴ですが、各計算方法の仕組みを理解する必要があります。

標準税率は、2024/25課税年度より、純所得（総所得から控除を差し引いた後、個人免除額を差し引く前の金額）のうち最初の500万香港ドルに対して15%、500万香港ドルを超える部分に対して16%が適用されます。

決定的な違いはここにあります：累進税率は、控除額と個人免除額の両方を差し引いた後の「課税所得」に適用されます。一方、標準税率は、控除額は差し引くものの、個人免除額を差し引く前の「純所得」に適用されます。したがって、個人免除額を最大限に活用することで、比較的高い所得水準であっても累進税率方式の方が有利になる可能性があります。

*累進税額は、適用可能な免除額と控除額を差し引いた後の課税所得に対して計算。**標準税率：最初の500万香港ドルは15%（75万香港ドル）+ 残りの100万香港ドルは16%（16万香港ドル）。

免除額と控除額を最大化する：隠れた節税のレバー

ご自身の個人的状況は、どの税計算方法が最適であるかに直接影響します。2024/25年度は、累進税率制度の下で課税所得を大幅に減らすことができる手厚い免除額が設けられています。

雇用主と駐在員への実践的な影響

スタッフを香港に派遣する企業にとって、適切に構築されていない「税額調整（Tax Equalization）」による総支給額の設定は非効率になりかねません。契約における雇用の源泉を明確に定義すること、香港業務と海外業務の間で所得を按分すること、そして役員報酬とボーナスなど異なる報酬要素の税務処理を理解することが不可欠です。

香港の給与所得税制度は、情報に基づいた積極的な関与に報います。その安定性と明確なルールは、合法的な税務効率化のための枠組みを提供しますが、それは単純な一律税という神話を超えて理解を深めた人々にのみ与えられる恩恵です。源泉地主義、免除額、そして二重の計算方法の相互作用をマスターすることで、外国籍の専門家は、香港が有名な低税率環境の恩恵を確実に受けることができるのです。