香港の利得税申告プロセスにおける一般的な落とし穴の回避方法

香港の低くシンプルな税制は、そのビジネス環境の魅力の礎です。しかし、このシンプルさゆえに、企業は誤った安心感を抱いてしまうことがあります。香港税務局（IRD）は洗練された当局であり、正確性を求めます。経費の分類やオフショア所得主張の文書化における一つの誤りが、ペナルティ、追徴課税、そして複数年にわたる税務調査を引き起こす可能性があります。スタートアップから多国籍企業まで、なぜ企業はつまずくのでしょうか。その答えは、法律の複雑さではなく、ルールを理解することとそれを完璧に実行することの間にある重要なギャップにあります。最も一般的な落とし穴を回避し、税務コンプライアンスをリスクから戦略的優位性へと変える方法をご紹介します。

落とし穴1：控除可能な経費と資本的支出の誤分類

『税務条例（IRO）』第16条は、「課税対象となる利益の獲得のために発生した」経費の控除を認めています。この一見単純な表現が、税務調査の主要なトリガーとなります。核心的な区別は、収益的支出（全額控除可能）と資本的支出（控除不可。ただし減価償却控除の対象となる可能性あり）の間です。永続的な資産または長期的な便益を生み出すコストを即時控除として扱うことは、よくある誤りです。

何が対象で、何が対象外か

税務局の部門解釈及び実施要領（DIPN）は指針を提供していますが、実際の適用には慎重な判断が必要です。重要な問いは、その支出が永続的な資産を創出または強化するのか、それとも単に日々の収益を生み出す業務を円滑にするためのものなのか、ということです。

落とし穴2：実体の伴わないオフショア所得主張

香港の源泉地主義税制では、香港で生じ、または香港から派生した利益のみが課税対象です。これは大きな利点ですが、オフショア（非課税）状態を主張することは、税務局の精査を招く赤信号となります。立証責任は完全に納税者にあります。税務局は、利益が実際にどこで発生したかを判断するために、すべての関連事実を調査します。

税務局が注目するポイント

税務局は源泉を判断するために「業務テスト」を適用します。主な要素は以下の通りです：

• 契約の交渉と締結： 主要な条件はどこで合意されたか？
• 業務管理の所在地： 意思決定者はどこに所在しているか？
• 注文の処理： 契約を履行するための作業はどこで行われたか？
• 資産と従業員の所在地： 香港法人の実体は何か？

落とし穴3：移転価格と経済的実体の無視

香港の正式な移転価格（TP）ルールはOECD（経済協力開発機構）の枠組みに基づいていますが、独立企業間取引の原則は一般的な租税回避防止規定（IRO第20(2)条および第61A条）の下で施行されています。関連当事者間の取引は、独立した企業間で行われたかのように実施されなければなりません。

これは、2024年1月に発効した新しい外国源泉所得免税（FSIE）制度と本質的に関連しています。香港で受け取る特定の外国源泉所得（配当や譲渡益など）の免税を主張するためには、企業は「経済的実体」要件を満たさなければなりません。これは、関連する活動を行うために、香港において適切な数の資格ある従業員を有し、適切な額の運営経費を負担していることを意味します。

落とし穴4：不十分な文書化と記録保存

税務条例は、事業記録を少なくとも7年間保存することを義務付けています。不十分な記録は、おそらく最大の自業自得のリスクです。税務局が記録を「利用できない、または信頼できない」と判断した場合、しばしば不利な結果となる推定評価を行う法的権限を持っています。

最終的に、香港の事業所得税申告をマスターすることは、抜け穴を見つけることではなく、自社のビジネスモデルの一貫性を示すことにあります。税務局が申告書を審査するとき、彼らはあなたの財務上の「物語」が事業運営の経済的実態と一致しているかどうかを評価しています。正確性、実体、文書化に焦点を当てることで、税務コンプライアンスを単なるコストから、事業の誠実さと戦略的計画の柱へと変えることができるのです。