Будущее налоговой системы Гонконга: прогнозы и приготовления

Налоговая система Гонконга, давно славившаяся своей простотой и низкими ставками, переживает самую значительную трансформацию за последние десятилетия. Для владельца бизнеса, который структурировал здесь свою региональную холдинговую компанию, чтобы получить выгоду от общей налоговой ставки в размере 16,5% и территориальной системы, теперь возникает критический вопрос: останется ли эта модель жизнеспособной, когда вступит в силу глобальный минимальный налог в размере 15%? Ситуация меняется от предсказуемого местного соблюдения к сложной, взаимосвязанной сети международных правил. Понимание этих изменений заключается не только в том, чтобы избежать штрафов, но и в стратегическом позиционировании вашего бизнеса для процветания в следующей главе Гонконга.

Наверх

Новая реальность: принятый в Гонконге глобальный минимальный налог

Концепция второго компонента ОЭСР больше не является для Гонконга теоретической дискуссией. Постановление 2024 года о внутренних доходах (поправка) (налогообложение прибыли от выбытия, полученной из иностранных источников) было принято 6 июня 2025 года и вступило в силу 1 января 2025 года. Это вводит 15%-й глобальный минимальный налог в законодательство Гонконга.

Механизм двоякий: во-первых, Правило включения дохода (IIR) позволяет Гонконгу взимать дополнительный налог с низкооблагаемых доходов иностранных дочерних компаний материнской компании, базирующейся в Гонконге. Во-вторых, что очень важно, в Гонконге введен собственный Минимальный дополнительный налог Гонконга (HKMTT). Это означает, что если у гонконгской компании, входящей в состав ТНК, подпадающей под сферу охвата, эффективная налоговая ставка ниже 15%, правительство Гонконга само взимает дополнительный налог, а не передает этот доход другой юрисдикции.

Наверх

Помимо второго компонента: другие важные реформы, меняющие систему

В то время как глобальный минимальный налог доминирует в заголовках, другие недавние реформы уже меняют расчеты для бизнеса и инвесторов в Гонконге.

Конец «мерам охлаждения»: упрощение гербового сбора

В рамках серьезного изменения в политике, направленного на оживление рынка недвижимости, правительство Гонконга 28 февраля 2024 года отменило три ключевых дополнительных гербовых сбора:

• Специальный гербовый сбор (SSD): сбор при перепродаже жилой недвижимости в течение 24–36 месяцев.
• Гербовый сбор покупателя (BSD): Пошлина в размере 15 %, применимая к покупателям, не являющимся постоянными резидентами Гонконга.
• Новый гербовый сбор за жильё (NRSD): Дополнительный сбор при покупке вторичной недвижимости.

Это означает, что сделки с недвижимостью теперь, как правило, облагаются только стандартным гербовым сбором на добавленную стоимость (в диапазоне от 100 гонконгских долларов до 4,25%), что делает рынок жилья Гонконга более доступным для местных и международных покупателей и инвесторов.

Вещество важнее формы: расширенный режим FSIE

С января 2024 года в полную силу вступил второй этап режима освобождения доходов из иностранных источников (FSIE). Чтобы претендовать на освобождение от налога на дивиденды, проценты, прибыль от выбытия и доходы от интеллектуальной собственности, полученные из иностранных источников, компания должна соответствовать повышенным требованиям к экономическому существованию в Гонконге. Для этого необходимо иметь достаточное количество квалифицированных сотрудников и нести достаточный объем операционных расходов в городе для осуществления основной деятельности, приносящей доход. Этот режим нацелен на подставные компании и подчеркивает, что реальная экономическая деятельность должна сопровождаться налоговыми льготами.

Наверх

Стратегическая подготовка: тактический контрольный список для бизнеса

Для компаний, работающих в Гонконге, необходима активная подготовка. Следующий контрольный список представляет собой отправную точку для навигации по новой налоговой среде.

1. Определите сферу охвата и воздействие

Во-первых, убедитесь, что ваша транснациональная группа достигает порога дохода в 750 миллионов евро. Если да, проведите подробный анализ каждой организации, чтобы рассчитать Эффективную налоговую ставку (ETR) в Гонконге и других юрисдикциях. Определите любые организации, у которых ETR падает ниже 15%, поскольку это приведет к увеличению налоговых обязательств в соответствии с правилами HKMTT или IIR других юрисдикций.

2. Обзор и документирование существа

Проведите аудит своей деятельности в Гонконге на предмет соответствия требованиям FSIE по экономическому содержанию и возможным исключениям, связанным с веществами, в рамках второго компонента. Убедитесь, что у вас есть четкая документация о квалифицированных сотрудниках, операционных расходах и процессах принятия решений, физически расположенных в Гонконге. Это имеет решающее значение для защиты вашей налоговой позиции в обоих режимах.

3. Переоценка холдинговых структур и планирования интеллектуальной собственности

Традиционные холдинговые структуры, которые полагались на потоки пассивных доходов с минимальным содержанием, теперь подвергаются высокому риску. Переоцените роль компаний Гонконга в вашей глобальной сети. Для групп, владеющих ценной интеллектуальной собственностью, убедитесь, что важные функции персонала, связанные с разработкой, улучшением, обслуживанием, защитой и эксплуатацией (функции DEMPE), соответствуют местонахождению субъекта, владеющего интеллектуальной собственностью, и поддерживаются адекватным содержанием.

4. Подготовьтесь к соблюдению требований и отчетности

Второй компонент представляет новый, сложный уровень глобального соответствия (возврат информации GloBE). Начните подготовку систем и процессов сбора данных прямо сейчас. Это включает в себя отслеживание расчетов ETR, расчет дополнительных налогов и ведение подробной подтверждающей документации. Бремя соблюдения требований будет значительным для рассматриваемых групп.

Наверх

Непреходящая ценность Гонконга в новую налоговую эпоху

Хотя налоговые ставки гармонизируются в сторону повышения, фундаментальные преимущества Гонконга остаются устойчивыми и могут стать еще более ценными отличительными чертами:

• Верховенство закона и независимость судебной власти: Предсказуемая правовая система, основанная на общем праве.
• Свободное движение капитала и информации: Никакого контроля за движением капитала и свободно конвертируемая валюта.
• Стратегические ворота в материковый Китай: Беспрецедентный доступ к району Большого залива и за его пределы.
• Развитые финансовые и профессиональные рынки: Банковские, юридические и консультационные услуги мирового класса.
• Простой и прозрачный налоговый режим: Несмотря на новые сложности, основная система остается простой, без налога с продаж, НДС или налога на прирост капитала.

Будущее Гонконга как бизнес-центра будет зависеть не столько от того, что он является юрисдикцией с низкими налогами, сколько от того, что он является дорогой юрисдикцией. Ее способность обеспечивать стабильность, возможности взаимодействия и таланты в регионе роста станет ее постоянным конкурентным преимуществом.

Эволюция налоговой системы Гонконга отражает глобальное движение к прозрачности и содержанию. Для бизнеса стратегия должна перейти от поиска минимальных налоговых ставок к построению надежных, обоснованных операций, которые могут использовать беспрецедентные сильные стороны Гонконга как глобального финансового центра. Цель состоит уже не в том, чтобы просто быть эффективными в плане налогообложения, а в том, чтобы быть стратегически устойчивыми в условиях нового международного налогового порядка.