Pemanfaatan Rugi Pajak Perencanaan Hong Kong

Tanpa batas waktu — tidak ada batasan waktu untuk penerusan kerugian di Hong Kong. Kerugian dapat dipindahkan ke depan dan diimbangi dengan keuntungan masa depan dari perdagangan yang sama hingga dimanfaatkan sepenuhnya. Namun, HK TIDAK mengizinkan pengembalian kerugian ke tahun-tahun sebelumnya.

Berdasarkan s.19C IRO, kerugian hanya dapat dikompensasikan dengan keuntungan "dari perdagangan, bisnis atau profesi yang sama" yang menyebabkan kerugian tersebut. Jika suatu perusahaan melakukan diversifikasi atau perubahan bisnis inti secara material, kerugian dari bisnis lama tidak dapat digunakan untuk mengurangi keuntungan dari bisnis baru.

Tidak. HK tidak memberikan keringanan kerugian kelompok. Setiap entitas HK dinilai secara terpisah, dan kerugian tidak dapat dialihkan antar grup perusahaan. Satu-satunya cara untuk memanfaatkan kerugian di seluruh grup adalah dengan menyalurkan keuntungan ke entitas yang merugi melalui transaksi antar perusahaan yang wajar – yang diteliti oleh IRD.

Kerugian dapat bertahan jika terjadi perubahan kepemilikan – tidak seperti di banyak yurisdiksi lainnya. Syarat utamanya adalah kesinambungan perdagangan atau bisnis yang sama (s.19C), bukan kesinambungan kepemilikan. Namun jika pemilik baru berganti usaha, kerugiannya hangus.

Ketika sebuah perusahaan dibubarkan atau dibubarkan, akumulasi kerugian pajaknya akan hilang secara permanen — kerugian tersebut tidak dapat dialihkan kepada pemegang saham atau perusahaan terkait. Inilah sebabnya mengapa perusahaan yang merugi harus dipertahankan (bukan ditutup) jika ada prospek keuntungan di masa depan dalam perdagangan yang sama.

Ya, dalam batasan perencanaan pajak yang sah. Waktu pengakuan pendapatan, pilihan periode akuntansi, dan pengakuan pendapatan dini dapat mempercepat pemanfaatan kerugian. Namun, pengaturan dengan tujuan tunggal atau dominan untuk pemanfaatan kerugian dapat ditentang berdasarkan anti-penghindaran IRO s.61A.